Нормативно-правовое обоснование разработки и практической реализации финансовой стратегии предприятий

1.3. Нормативно-правовое обоснование разработки и практической реализации финансовой стратегии предприятий

Финансовая стратегия предприятий формируется на основе широкого перечня законов, постановлений, приказов и распоряжений.

В частности, разделом 1, главой 1, статьей 8 Конституции Российской Федерации [1] гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности, а в разделе 1, главе 2, статье 34 оговаривается, что каждый гражданин имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.

В части 1, разделе 1, подразделе 2, главе 4 Гражданского кодекса Российской Федерации [2] определяются понятие юридического лица, организационно – правовые формы, виды и основные правила управления хозяйствующим субъектом.

Налоговым кодексом Российской Федерации [3] устанавливается система федеральных, региональных и местных налогов и сборов, которые уплачиваются предприятиями различных организационно – правовых форм. В частности, частью 2, главой 26,1 регламентируется система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – единый сельскохозяйственный налог. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с данной главой, вправе добровольно в предусмотренном порядке перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Целями Федерального закона от 29 окт. 1998 г. № 164 - ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» [5] являются развитие форм инвестиций в средства производства на основе финансовой аренды (лизинга), защита прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования. В настоящем Федеральном законе определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации Федеральный закон от 26 окт. 2002 г. № 127 - ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» [10] определяет основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. Действие данного Федерального закона распространяется на юридические лица, которые могут быть признаны несостоятельными (банкротами) в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В целях реализации мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) предприятий и организаций Приказом Министерства промышленности и энергетики и Министерства экономического развития и торговли РФ от 25 апр. 2007 г. № 57 и № 134 «Об утверждении методических рекомендаций по составлению плана (программы) финансового оздоровления» [16] утверждены методические рекомендации по составлению плана (программы) финансового оздоровления.

Федеральный закон от 9 июля 2002 г. № 83 - ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» [9] устанавливает правовые основы и условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях улучшения их финансового состояния до применения процедур банкротства. В дополнение к данному закону Постановлением Правительства РФ от 30 янв. 2003 г. № 52 «О реализации федерального закона «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей»» [11] утверждены методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей; базовые условия реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей; требования к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей; перечень документов, прилагаемых к заявлению сельскохозяйственного товаропроизводителя о включении его в состав участников программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей; типовое соглашение о реструктуризации долгов; типовое соглашение о списании сумм пеней и штрафов.

В целях урегулирования кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом путем ее реструктуризации и создания условий для их финансового оздоровления Постановлением Правительства РФ от 3 сент. 1999 г. № 1002 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» [6] установлен порядок, условия и сроки проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридического лица. Кроме того издан Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 21 июня 2001 г. № БГ - 3 - 10/191 «О применении порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» [8].

Порядок проведения реструктуризации просроченной задолженности сельскохозяйственных предприятий и организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств по федеральным налогам и сборам, по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по начисленным пеням и штрафам устанавливается Постановлением Правительства РФ от 8 июня 2001 г. № 458 «О порядке и условиях проведения реструктуризации просроченной задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов» [7].

В настоящее время разрабатывается программа социально - экономического развития Российской Федерации на долгосрочную перспективу (до 2010 г.) [18], целью которой является последовательное повышение уровня жизни населения, снижение социального неравенства, восстановление экономической и политической роли страны в мировом сообществе. Особую роль при этом играет развитие малого предпринимательства, обусловленное сочетанием накопления капитальных и интеллектуальных ресурсов, повышением эффективности их использования, высвобождением предпринимательской инициативы. Снижение административного и налогового пресса для бизнеса позволит повысить производительности труда и рост эффективности инвестиций, на активное привлечение которых будет направлена экономическая политика. Особое внимание уделяется агропродовольственной политике, которая, в соответствии с программой социально - экономического развития Российской Федерации, должна быть направлена на формирование развитых агропродовольственных рынков, поддержку надежного продовольственного обеспечения страны, повышение уровня доходов сельского населения и сохранение природных ресурсов для аграрного производства, формирование эффективного устойчивого производства агропродовольственной продукции, обеспечивающего потребности населения в продовольственных продуктах и предприятий пищевой промышленности в сельскохозяйственном сырье. Планируется, что в ближайшее десятилетие Россия может стать нетто экспортером картофеля, за счет собственного производства полностью обеспечить внутреннее потребление таких продуктов, как птица, яйца, молоко и молокопродукты, овощная продукция, лен. Однако по другим важнейшим видам продовольствия и сырья, таких как мясо и мясопродукты, сахар и др., Россия в ближайшее десятилетие будет нуждаться в импорте. В 2001-2010 годы планируется создать предпосылки по увеличению конкурентоспособности собственного производства говядины и других мясопродуктов, в производстве сахара - соблюсти разумный баланс между его получением (в т.ч. из зарубежного сырья) и производством сахарной свеклы, при этом Россия не должна превратиться в переработчика импортного сырца.

Другим стратегическим прогнозом, который является ориентиром в процессе разработки общей и финансовой стратегии для конкретных предприятий агропромышленного комплекса, является федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198 - ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» [17]. Данным законом утверждены основные характеристики федерального бюджета на 2008, 2009 и 2010 годы, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта и уровня инфляции, не превышающего соответственно 7,0 % , 6,5 % и 6,0 %; нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов; бюджетные ассигнования федерального бюджета на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов; порядок реструктуризации денежных обязательств перед Российской Федерацией и особенности списания в 2008 году отдельных видов задолженности перед федеральным бюджетом.

В целях создания необходимых экономических условий для функционирования агропромышленного комплекса от 29 декабря 2007 г. издано Постановление Правительства РФ № 997 «Об утверждении правил предоставления в 2008 - 2010 годах субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на осуществление государственной поддержки по основным направлениям сельскохозяйственного производства» [14].

В этих же целях издано Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. № 1001 «О предоставлении в 2008 - 2010 годах субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение сельскохозяйственным товаропроизводителям, организациям агропромышленного комплекса независимо от их организационно-правовой формы, крестьянским (фермерским) хозяйствам и сельскохозяйственным потребительским кооперативам части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам и займам, полученным соответственно в российских кредитных организациях и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах в 2004 - 2009 годах» [15] и Приказ Министерства сельского хозяйства Российской Федерации (Минсельхоз России) от 1 февраля 2008 г. № 23 «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2007 г. № 997» [19].

Все эти стратегические прогнозы являются ориентиром и для конкретных предприятий агропромышленного комплекса в процессе разработки их общей и в том числе финансовой стратегии. Это стало возможным благодаря преодолению общего экономического кризиса. Однако конкретные нормативно - правовые акты и методические рекомендации для разработки финансовой стратегии предприятий, в т.ч. и в сельском хозяйстве, до сих пор не разработаны. Одной из первых разработок явились предложения правительства Российской Федерации о формировании политики предприятий.

До 1998 г вопрос о необходимости разработки каждым хозяйствующим субъектом собственной финансовой политики не обсуждался. На уровне макроэкономики принималась финансовая политика государства, а предприятия устанавливали лишь учетную политику в соответствии с ПБУ 1/98, разработанным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Несмотря на то, что в учетной политике затрагиваются некоторые положения регламентирующие также и финансовую деятельность, необходимость разработки правил поведения по всем основным вопросам организации финансов предприятий не вызывает сомнений. По этой причине 1 октября 1997 года Министерством экономики РФ был издан Приказ Министерства экономики РФ от 1 окт. 1997 г. № 118 «О методических рекомендациях по разработке финансовой политики предприятия» [4], в определенной мере восполняющий это пробел. Согласно этому Приказу, одной из задач реформы предприятия, является переход к управлению финансами на основе анализа финансово - экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. При проведении реформы предприятия стратегическими задачами разработки финансовой политики предприятия являются: максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости; достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятий для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; создание эффективного механизма управления предприятием; использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

В целях создания условий для повышения эффективности производства, хранения, переработки и реализации зерна в Воронежской области и в соответствии с постановлением администрации области от 8 окт. 2002 г. N 863 «О порядке разработки реализации областных целевых программ», распоряжениями администрации области от 23 июля 2003 г. N 1304 - р «О мерах по реализации бюджетной политики администрации области» и от 5 июня 2003 г. N 917 – р «О рабочей группе по оптимизации рынка зерна в Воронежской области» издано Распоряжение администрации Воронежской области от 22 авг. 2003 г. № 1521 - р «О разработке областной целевой программы «Повышение эффективности производства и реализации зерна в Воронежской области на 2004 - 2010 годы»» [12], которое определяет основные направления разработки данной программы.

Имеются и другие региональные стратегические проекты, являющиеся для предприятий ориентиром при формировании своей финансовой стратегии. Однако в настоящее время отсутствуют методические рекомендации по разработке финансовой стратегии в отношении формирования капитала предприятий, управления их оборотными средствами и некоторыми другими сферами их финансовой деятельности.

Кроме того, при разработке финансовой политики необходимо использовать устав предприятия (приложение 3) и его учетную политику (приложение 4).