2.3 Анализ динамики расходов на оплату труда

Анализ динамики фактических показателей позволяет выяснить, насколько стабильно работает предприятие и улучшаются ли показатели эффективности его работы период за периодом. Для этого необходимо произвести расчет и анализ всех вышеперечисленных показателей по той же схеме. Для начала необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение, а также темп роста показателей отчетного периода по сравнению с базисным. Данные представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Исходные данные для факторного анализа ФЗП

Показатель Значение показателя Абсолютное отклонение Темп роста, процент
I полу-годие II полу-годие III полу-годие II / I III / II III / I II / I III / II III / I
Численность работников, человек 356 376 357 20 -19 1 105,62 94,95 100,28

в том числе:

- рабочие

312 330 314 18 -16 2 105,77 95,15 100,64
- ИТР 44 46 43 2 -3 -1 104,55 93,48 97,73
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 29316 33612 30030 4296 -3582 714 114,65 89,34 102,44

в том числе:

- рабочие

24930 29178,00 25860 4248 -3318 930 117,04 88,63 103,73
- ИТР 4386 4434,00 4170 48 -264 -216 101,09 94,05 95,08
Средняя полугодовая зарплата работника, руб. 82348,31 89393,62 84117,65 7045,31 -5275,97 1769,34 108,56 94,10 102,15

в том числе:

- рабочие

79903,85 88418,18 82356,69 8514,33 -6061,49 2452,84 110,66 93,14 103,07
- ИТР 99681,82 96391,30 96976,74 -3290,52 585,44 -2705,08 96,70 100,61 97,29
Отработано дней одним рабочим 99,14 114,50 104,14 15,36 -10,36 5 115,49 90,95 105,04
Продолжительность рабочего дня, ч. 8,61 8,80 8,70 0,19 -0,1 0,09 102,21 98,86 101,05
Отработано часов одним рабочим 853,60 1007,60 906,02 154 -101,58 52,42 118,04 89,92 106,14
Среднечасовая зарплата рабочего, руб. 93,61 87,75 90,90 -5,86 3,15 -2,71 93,74 103,59 97,11

Во втором полугодии по сравнению с предшествующим периодом фонд заработной платы увеличился на 4269 тыс. руб. (в большей степени за счет увеличения ФЗП рабочих). В третьем полугодии по сравнению со вторым фонд оплаты труда, напротив, снизился на 3582 тыс. руб., однако, если сравнивать тот же период с первым полугодием, то окажется, что фонд зарплаты увеличился на 714 тыс. руб. Таким образом, выполнение плана по расходованию средств ФЗП составило во втором полугодии в сравнении с первым 114,65%, в третьем полугодии по сравнению со вторым – 89,34% и в третьем полугодии по сравнению с первым – 102,44%.

Для исследуемого предприятия относительное отклонение ФЗП всех работников в трех периодах составило:


∆ ФЗПотн.02/01 = 33612 – (9756 · 142560 / 126048 + 19560) = 3017,98 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.03/02 = 30030 – (10758 · 132168 / 142560 + 22854) = – 2797,79 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.03/01 = 30030 – (9756 · 132168 / 126048 + 19560) = 240,32 тыс. руб.

Относительное отклонение фонда зарплаты инженерно-технических работников:

∆ ФЗПотн.02/01 = 4434 – (877,20 · 142560 / 126048 + 3508,80) = – 66,91 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.03/02 = 4170 – (886,80 · 132168 / 142560 + 3547,20) = – 199,36 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.03/01 = 4170 – (877,20 · 132168 / 126048 + 3508,80) = – 258,59 тыс. руб.

Расчеты показали, что в рассматриваемых периодах по фонду заработной платы рабочих была получена экономия. Наибольшего значения данный показатель достиг в третьем полугодии по сравнению с первым – 258,59 тыс. руб. Относительное отклонение фонда заработной платы рабочих:

∆ ФЗПотн.02/01 = 29178 – (8226,90 · 142560 / 126048 + 16703,10) = 3170,29 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.03/02 = 25860 – (9628,74 · 132168 / 142560 + 19549,26) = – 2616,12 тыс. руб.

∆ ФЗПотн.03/01 = 25860 – (8226,90 · 132168 / 126048 + 16703,10) = 530,56 тыс. руб.


Экономия средств на оплату труда была достигнута в третьем полугодии в сравнении со вторым – 2616,12 тыс. руб. Во втором полугодии по отношению к первому был выявлен перерасход в размере 3170,29 тыс. руб., а в третьем по отношению к первому – в размере 530,56 тыс. руб.

Расходы на оплату труда во втором полугодии значительно возросли вследствие того, что данный период приходится на весенне-летний сезон – время, когда количество оказываемых работ и услуг увеличивается, и, соответственно, для их выполнения необходимо задействовать большее количество работников.

Фонд заработной платы рабочих на анализируемом предприятии во втором полугодии по сравнению с первым увеличился на 4248 тыс. руб. Влияние факторов, обусловивших данное изменение ФЗП, представлено в таблице 2.11.

Снижение среднечасовой зарплаты на 5 рублей 86 копеек в рассматриваемом периоде уменьшило размер ФЗП на 1949 тыс. руб. Увеличение же числа рабочих, количества отработанных дней, а также продолжительности рабочего дня дало в сумме увеличение ФЗП на 6197 тыс. руб. (1439 + 4086 + 672). Наибольшее влияние среди названных факторов на изменение фонда оплаты труда оказало увеличение количества дней, отработанных одним рабочим за полгода. За счет влияния данного фактора фонд заработной платы увеличился на 4086 тыс. руб.

Таблица 2.11 – Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих во II полугодии по сравнению с I полугодием

Фактор, влияющий на изменение ФЗП Условное обозначение Взаимодействующие факторы Величина ФЗП, тыс. руб. Величина влияния фактора, тыс. руб.
ЧР Д П ЧЗП
Плановые значения факторов 312 99,14 8,61 93,61 24930
Численность работников, чел. ЧР 330 99,14 8,61 93,61 26369 1439
Количество отработанных дней Д 330 114,50 8,61 93,61 30455 4086
Продолжительность рабочего дня, ч. П 330 114,50 8,80 93,61 31127 672
Среднечасовая зарплата, руб. ЧЗП 330 114,50 8,80 87,75 29178 -1949
Суммарное влияние факторов на ФЗП 4248

В таблице 2.12 представлены факторы, обусловившие снижение ФЗП в третьем полугодии по сравнению со вторым на 3318 тыс. руб.

Таблица 2.12 – Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих в III полугодии по сравнению со II полугодием

Фактор, влияющий на изменение ФЗП Условное обозначе-ние Взаимодействующие факторы Величина ФЗП, тыс. руб. Величина влияния фактора, тыс. руб.
ЧР Д П ЧЗП
Плановые значения факторов 330 114,50 8,80 87,75 29178
Численность работников, чел. ЧР 314 114,50 8,80 87,75 27763 -1415
Количество отработанных дней Д 314 104,14 8,80 87,75 25251 -2512
Продолжительность рабочего дня, ч. П 314 104,14 8,70 87,75 24964 -287
Среднечасовая зарплата, руб. ЧЗП 314 104,14 8,70 90,90 25860 896
Суммарное влияние факторов на ФЗП -3318

В третьем полугодии по сравнению с первым фонд заработной платы рабочих увеличился на 930 тыс. руб. Анализ влияния факторов на данное изменение представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 – Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих в III полугодии по сравнению с I полугодием

Фактор, влияющий на изменение ФЗП Условное обозначе-ние Взаимодействующие факторы Величина ФЗП, тыс. руб. Величина влияния фактора, тыс. руб.
ЧР Д П ЧЗП
Плановые значения факторов 312 99,14 8,61 93,61 24930
Численность работников, чел. ЧР 314 99,14 8,61 93,61 25090 160
Количество отработанных дней Д 314 104,14 8,61 93,61 26356 1265
Продолжительность рабочего дня, ч. П 314 104,14 8,70 93,61 26632 276
Среднечасовая зарплата, руб. ЧЗП 314 104,14 8,70 90,90 25861 -771
Суммарное влияние факторов на ФЗП 930

Повышению уровня ФЗП в рассматриваемом периоде способствовало увеличение количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, а также численности рабочих, причем, последние два фактора на данное изменение повлияли в меньшей степени, увеличив ФЗП на 436 тыс. руб. (160 + 276), в то время как увеличение количества дней, отработанных одним рабочим, повысило уровень ФЗП на 1265 тыс. руб. Уменьшению фонда оплаты труда на 771 тыс. руб. способствовало снижение уровня среднечасовой зарплаты на 3,61 руб.

Далее необходимо выявить и проанализировать причины изменения среднего заработка работников предприятия.

Во втором полугодии средняя полугодовая зарплата рабочих анализируемого предприятия увеличилась по сравнению с первым полугодием на 8514,33 тыс. руб. Факторы, обусловившие данное изменение, представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Анализ влияния факторов на среднюю заработную плату рабочих во II полугодии по сравнению с I полугодием

Фактор, влияющий на изменение ГЗП Условное обозначение Взаимодействующие факторы Величина ГЗП, руб. Величина влияния фактора, руб.
Д П ЧЗП
Плановые значения факторов 99,14 8,61 93,61 79902,57
Количество отработанных дней Д 114,50 8,61 93,61 92283,46 12380,89
Продолжительность рабочего дня, час П 114,50 8,80 93,61 94320,90 2037,44
Среднечасовая зарплата, руб. ЧЗП 114,50 8,80 87,75 88416,90 -5904
Суммарное влияние факторов на ГЗП 8514,33

Наибольшее влияние на увеличение ФЗП во втором полугодии по сравнению с предшествующим периодом оказал рост количества дней, отработанных одним рабочим. Влияние данного фактора обусловило увеличение средней полугодовой зарплаты на 12380,89 руб. Также повышению уровня средней зарплаты на 2037,44 руб. способствовало увеличение продолжительности рабочего дня. Однако снижение уровня среднечасовой зарплаты более чем на 5 руб. повлекло за собой снижение средней полугодовой зарплаты на 5904 руб. В третьем полугодии по сравнению со вторым фонд заработной платы рабочих уменьшился на 6061,49 руб. Анализ влияния отдельных факторов на данное изменение представлен в таблице 2.15. Расчеты показали, что уменьшение средней полугодовой зарплаты рабочих было обусловлено влиянием двух факторов: уменьшением количества отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня. Суммарное влияние данных факторов составило -8914,82 руб. (-7999,99 - 914,83). При этом повышение среднечасовой зарплаты рабочего увеличило среднюю полугодовую зарплату на 2853,33 руб.

Таблица 2.15 – Анализ влияния факторов на среднюю заработную плату рабочих в III полугодии по сравнению со II полугодием

Фактор, влияющий на изменение ГЗП Услов. обозначе-ние Взаимодействующие факторы Величина ГЗП, руб. Величина влияния фактор.
Д П ЧЗП
Плановые значения факторов 114,50 8,80 87,75 88416,90
Количество отработанных дней Д 104,14 8,80 87,75 80416,91 -7999,99
Продолжительность рабочего дня, час П 104,14 8,70 87,75 79502,08 -914,83
Среднечасовая зарплата, руб. ЧЗП 104,14 8,70 90,90 82355,41 2853,33
Суммарное влияние факторов на ГЗП -6061,49

В третьем полугодии по сравнению с первым фонд заработной платы рабочих увеличился на 2452,84 тыс. руб. Анализ влияния факторов на данное изменение представлен в таблице 2.16.


Таблица 2.16 – Анализ влияния факторов на среднюю заработную плату рабочих в III полугодии по сравнению с I полугодием

Фактор, влияющий на изменение ГЗП Условное обозначе-ние Взаимодействующие факторы Величина ГЗП, руб. Величина влияния фактора, руб.
Д П ЧЗП
Плановые значения факторов 99,14 8,61 93,61 79905,07
Количество отработанных дней Д 104,14 8,61 93,61 83934,98 4029,91
Продолжительность рабочего дня, час П 104,14 8,70 93,61 84813,22 878,24
Среднечасовая зарплата, руб. ЧЗП 104,14 8,70 90,90 82357,91 -2455,31
Суммарное влияние факторов на ГЗП 2452,84

Увеличение количества отработанных дней в рассматриваемом периоде оказало наибольшее влияние на увеличение ФЗП, повысив его уровень на 4029,91 руб. Увеличение продолжительности рабочего дня также повлекло за собой увеличение ФЗП на 878,24 руб. Единственным фактором, обусловившим снижение фонда зарплаты, оказалась среднечасовая зарплата. Ее уменьшение снизило среднюю полугодовую заработную плату рабочего на 2455,31 руб. Далее необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для этого нужно рассчитать индексы производительности труда и его оплаты для анализируемого предприятия:

IВП 02/01 = 142560 / 126048 = 1,1320;

IВП 03/02 = 132168 / 142560 = 0,9271;

IВП 03/01 = 132168 / 126048 = 1,0486;

IЗП 02/01 = 89393,62 / 82348,31 = 1,0856;

IЗП 03/02 = 84117,65 / 89393,62 = 0,9410;

IВП 03/01 = 84117,65 / 82348,31 = 1,0215.

Полученные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда во втором полугодии в сравнении с предыдущим периодом опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:

КОП 02/01 = 1,1320 / 1,0856 = 1,0427.

В третьем полугодии по сравнению со вторым ситуация несколько иная – темпы роста производительности труда отстают от темпов роста оплаты труда. Коэффициент опережения в данном случае будет меньше единицы:

КОП 03/02 = 0,9271 / 0,9410 = 0,9852.

В третьем полугодии по сравнению с первым:

КОП 03/01 = 1,0486 / 1,0215 = 1,0265.

Сумма экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений меду темпами роста производительности труда и его оплаты составила в рассматриваемых периодах:

±ЭФЗП 02/01 = 33612 · (1,0856 – 1,1320) / 1,0856 = – 1436,62 тыс. руб.;

±ЭФЗП 03/02 = 30030 · (0,9410 – 0,9271) / 0,9410 = 443,59 тыс. руб.;

±ЭФЗП 03/01 = 30030 · (1,0215 – 1,0486) / 1,0215 = – 796,68 тыс. руб.

Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы во втором полугодии по сравнению с первым в размере 1436,62 тыс. руб. и в третьем полугодии по сравнению со вторым в размере 796,08 тыс. руб. Перерасход средств на оплату труда в размере 443,59 тыс. руб. был получен в третьем полугодии по сравнению с предшествующим периодом.

Итак, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что планирование средств на оплату труда на исследуемом предприятии требует значительной доработки. Об этом свидетельствует расчет, к примеру, относительного отклонения. Так, в каждом их трех полугодий был получен перерасход средств на оплату труда (843,55 тыс. руб. в первом полугодии, 1632,61 тыс. руб. во втором и 470,80 тыс. руб. в третьем полугодии). Фактические данные по ряду экономических показателей также превышают запланированные величины. Это приводит к тому, что предприятию помимо запланированных приходится изыскивать дополнительные средства на выплату заработной платы своим сотрудникам.

Что же касается абсолютного отклонения фактического фонда оплаты труда рабочих от планового, то в первом полугодии оно составило -462 тыс. руб., во втором – 1278 тыс. руб. и в третьем – -380 тыс. руб. Проведенный факторный анализ показал, что увеличению ФЗП во всех трех периодах способствовало превышение фактической численности рабочих и продолжительности рабочего дня. Кроме того, увеличению ФЗП во втором полугодии способствовало повышение среднечасовой зарплаты, а в третьем полугодии – увеличение количества отработанных дней. Снижение среднечасовой зарплаты в первом и третьем периодах закономерно повлекло за собой уменьшение средней полугодовой зарплаты рабочих.

Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней полугодовой зарплаты способствовали экономии фонда заработной платы в размере 83,36 тыс. руб. в первом полугодии, 343,71 тыс. руб. во втором и 495,9 тыс. руб. в третьем полугодии.

Если проанализировать динамику расходов на оплату труда, то во втором и третьем полугодиях в сравнении с первым периодом увеличение ФЗП было обусловлено влиянием трех факторов: численности рабочих, количества отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня. Увеличение данных показателей повысило уровень ФЗП во втором полугодии на 6197 тыс. рб., в третьем полугодии на 1701 тыс. руб., т.е. уменьшению ФЗП на 1949 тыс. руб. во втором и на 771 тыс. руб. в третьем полугодиях способствовало снижение среднечасовой зарплаты на 5,86 руб. и 3,61 руб., соответственно.

В третьем полугодии по сравнению со вторым фонд заработной платы рабочих уменьшился на 3318 тыс. руб. Так, уменьшение численности рабочих, количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня снизили уровень фонда оплаты труда на 4214 тыс. руб. Увеличение среднечасовой заработной платы на 3,15 руб. увеличило фонд оплаты труда на 896 тыс. руб.

Анализ изменения средней заработной платы рабочих показал, что во втором и третьем полугодиях в сравнении с первым периодом увеличение средней зарплаты было обусловлено увеличением количества отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня. Уменьшению средней полугодовой заработной платы в данных периодах способствовало снижение среднечасовой зарплаты.

Расчет и сопоставление индексов производительности труда и средней заработной платы свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда превышают темпы его оплаты во втором и третьем полугодии, если в качестве базового периода выступает первое полугодие. Коэффициент опережения равен 1,0427 и 1,0265, соответственно. В связи с этим сумма экономии в данных периодах составила -1436,62 тыс. руб. в первом полугодии и -796,68 тыс. руб. во втором. Однако индекс, рассчитанный для второго полугодия в сравнении с первым, оказался меньше единицы, что свидетельствует о более высоком темпе роста средне заработной платы по сравнению с темпом роста производительности. В связи с этим в рассматриваемом периоде возник перерасход средств на оплату труда в размере 443,59 тыс. руб.



Информация о работе «Анализ эффективности управления оплатой труда»
Раздел: Менеджмент
Количество знаков с пробелами: 170867
Количество таблиц: 21
Количество изображений: 6

Похожие работы

Скачать
157412
18
13

... составляли – сырье, материалы, электроэнергия. Доля заработной платы c отчислениями колебалась в пределах 3-5% от полной себестоимости товарной продукции. Поэтому хотя мероприятия по совершенствованию оплаты труда на предприятии планировались и претворялись в жизнь, они не давали заметного экономического эффекта. Предприятие неизменно полностью обеспечивалось сырьем, так как в стране существовали ...

Скачать
145671
12
10

... , а также обеспечить достаточный добавочный продукт работодателю. Для регулирования трудовых отношений и уровня доходов населения государство устанавливает правила, нормы и нормативы в ТК РФ и других актах. 2 Анализ расходов на оплату труда ОАО «Нефтекамскшина» 2.1 Основные экономические показатели деятельности ОАО «Нефтекамскшина» Открытое акционерное общество ОАО «Нефтекамскшина» - ...

Скачать
147129
9
0

... пересмотр норм, неотраженный в плановых лимитах по труду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и т.д. 3.2. Анализ расходов на оплату труда. Анализ состава и структуры фонда оплаты труда Фактором успешного развития розничного товарооборота является обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост ...

Скачать
156953
16
3

... сравнению с ростом заработной платы. Это соотношение обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы. По данным (таблицы 2.7) проведем анализ эффективности использования средств на оплату труда. Таблица 2.7 Расчет показателей интенсификации хлебозавода "Полярный" Показатели 2005 год 2006 год отклонение (+ ; -) темп роста, % 1. Продукция в сопоставимых ценах ...

0 комментариев


Наверх