Плата за землю

2. Плата за землю.

Проблема совершенствования правового регулирования земельных отношений, в частности по вопросу платного землепользования, в последнее время стала одной из наиболее актуальных и широко обсуждаемых в российском обществе. Принцип платного использования земель, установленный Законом РСФСР от 11 октября 1991 года «О плате за землю», является одним из основополагающих принципов земельного права и обязательным условием эффективной эксплуатации, рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия, почвообеспечения, развития инфраструктуры в населённых пунктах, а также формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.

Плательщиками земельного налога являются все физические и юриди­ческие лица, использующие землю на праве собственности, пожизненного наследуемого владения, пользова­ния. Арендаторы уплачивают аренд­ную плату, которая является самостоятельным видом платежа.

Предметом налогообложения или взимания арендной платы является конкретный земельный участок, находящийся в собственности, пользовании, пожизненном наследуемом владении или аренде на территории Российской Федерации.

Собственники земли, землевладель­цы и землепользователи (кроме арендаторов, с которых взимается аренд­ная плата) облагаются ежегодным земельным налогом. При этом размер земельного налога не зависит от ре­зультатов их хозяйственной деятель­ности и устанавливается на основе ренты, исходя из основных критери­ев, определяющих хозяйственную ценность земель (основное целевое на­значение земли, т. с. целевая катего­рия, к которой отнесен земельный уча­сток; степень пригодности участка для удовлетворения конкретно-опреде­лённых хозяйственных нужд; место­расположение участка в данном хо­зяйственно-экономическом простран­стве: других природных и экономи­ческих условий), в виде стабильных платежей за единицу земельной пло­шали в расчёте на год. Порядок и сроки проведения оценок земель ус­танавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Арендная плата за земельный уча­сток (размер, условия и сроки её вне­сения) устанавливается договором между собственником и арендатором. В соответствии со статьёй 1, пункта 15 Федерального закона Российской Федерации от 9 августа 1994 года № 22-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О пла­те за землю» арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.

Нормативная цена земли вводит­ся для обеспечения экономического регулирования отношений при по­купке, выкупе и передаче земельных участков в собственность гражданам, определении коллективно-долевой собственности на землю, передаче её по наследству, дарении, для полу­чения под залог земли банковского кредита и в некоторых других слу­чаях. Порядок определения нор­мативной цены земли установлен постановлением Правительства Рос­сийской Федерации от 15 марта 1997 года № 319 «О порядке определения нормативной цены земли».

Закон разграничивает налого­обложение земель сельскохозяй­ственного назначения и несель­скохозяйственных угодий. При этом объектами обложения земель­ным налогом и взимания аренд­ной платы являются конкретно-определённые земельные участки, части земельных участков, земель­ные доли (при общей долевой соб­ственности на земельный участок, в том числе без выдела доли в натуре), предоставленные юриди­ческим и физическим лицам в соб­ственность, владение или пользо­вание (аренду). К ним, в частно­сти, относятся:

-           сельскохозяйственные угодья, предоставленные для ведения сельскохозяйственного произ­водства и подсобного сельского хозяйства;

-           земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуаль­ного садоводства, огородничества и животноводства, сено­кошения и выпаса скота;

-           земельные участки, предостав­ленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;

-           служебные земельные наделы;

-           земельные участки для жилищ­ного, дачного, гаражного стро­ительства и иных целей;

-           земли промышленности, транс­порта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энер­гетики;

-           земли лесного фонда, лесов экс­плуатационного назначения, предоставленных для заготовки древесины;

-           земли водного фонда, предостав­ленные для хозяйственной дея­тельности;

-           земли лесного и водного фондов, предоставленные для рекреаци­онных целей.

Земельный налог на сельскохо­зяйственные угодья устанавлива­ется с учётом состава угодий, их качества, площади и местоположе­ния, а минимальные ставки земель­ного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представитель­ной) власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки уго­дий по группам почв пашни, а так­же многолетних насаждений, сено­косов и пастбищ.

Земельный налог за участки, предоставленные в сельской ме­стности гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного стро­ительства, индивидуального садо­водства, огородничества и живот­новодства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельско­хозяйственного назначения адми­нистративного района как за уча­стки в границах сельских населён­ных пунктов, так и вне их черты. Земельный налог за участки, пре­доставленные гражданам и юри­дическим лицам в границах сель­ских населённых пунктов для иных целей, взимается со всей площади земельного участка в размере 3 копеек за кв. м. Органам местного самоуправления в отношении перечисленных земель­ных участков, с учетом их благо­приятного размещения, предостав­лено право повышать ставки зе­мельного налога (но не более чем в два раза).

Плата за земли несельскохо­зяйственного назначения (т.е. за земли городов, рабочих, курорт­ных и дачных посёлков) осуще­ствляется всеми предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами, имеющими в соб­ственности, владении и/или пользовании земельные участки. Налог за эти земли взимается по ставкам, устанавливаемым на ос­нове средних ставок для городс­ких (поселковых) земель. Сред­ние ставки дифференцируются в зависимости от местоположения и зоны градостроительной ценности территории органами местного са­моуправления городов (посёлков), а границы зон определяются (ус­танавливаются) в соответствии с экономической оценкой террито­рии, генеральными планами и про­ектами детальной планировки и за­стройки территорий городов (по­сёлков). В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые зданиями (стро­ениями, сооружениями), и приле­гающие к ним участки, необходи­мые для их содержания, а также санитарно-защитные, технические и другие зоны объектов, если они не предоставлены в пользование иным юридическим лицам и граж­данам.

Налог за часть площади земель­ных участков сверх установлен­ных норм их отвода (за исключе­нием дачных участков и индивидуальных гаражей, в отношении которых установлено, что налог за часть площади сверх установлен­ных норм их отвода, но в пределах двойной нормы, взимается в раз­мере 15%, а свыше двойной нор­мы — по полным ставкам земель­ного налога, установленного для городских земель), по общему пра­вилу взимается в двукратном раз­мере.

Налог за земли, занятые жилищ­ным фондом (независимо от фор­мы собственности), а также лич­ным подсобным хозяйством, дач­ными участками, индивидуальны­ми и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного на­лога, установленных в городах и поселках городского типа, но не ме­нее 6 копеек за кв. м.

Налог за земли, предоставлен­ные (приобретённые) для садовод­ства, огородничества, животновод­ства (включая земли, занятые строе­ниями и сооружениями), в преде­лах городской (поселковой) черты устанавливается в размере 6 копеек за кв. м. Налог за земли сельско­хозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукрат­ном размере ставок налога за сель­скохозяйственные угодья аналогич­ного качества соответствующего ад­министративного района.

В соответствии со статьёй 77 Зе­мельного кодекса РСФСР к землям сельскохозяйственного использова­ния в городах (поселках) относят­ся пашня, сады, виноградники, ого­роды, сенокосы, пастбища.

Налог за расположенные вне на­селенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и тер­ритории, нарушенные производ­ственной деятельностью), транспор­та, связи, радиовещания, телевиде­ния, информатики и космического обеспечения устанавливается в раз­мере 20% от средних ставок земель­ного налога, установленных для поселений численностью до 20 ты­сяч человек. В настоящее время для городов и других населенных пунк­тов с численностью до 20 тысяч че­ловек действуют следующие средние ставки земельного налога (коп./ кв. м. в расчете на год по экономи­ческим районам Российской Феде­рации): Северный - 15; Северо-западный - 27; Центральный - 30; Волго-Вятский - 24; Центрально­черноземный - 27: Поволжский - 27; Северо-Кавказский - 24; Уральский - 21; Западно-Си­бирский - 18; Восточно-Сибирс­кий - 15; Дальневосточный - 18.

За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населённых пунктов, налог устанав­ливается в соответствии со средним размером налога за один гектар зе­мель преобладающего на данной тер­ритории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования. В данный момент законодательством установлены следующие средние размеры земельного налога с пашни (руб./га по субъектам, районам Российской Федерации): Рес­публика Саха (Якутия) — 3,49; Республика Северная Осетия — 18,54 (самая высокая ставка); Мурманская область —2,48 (самая низкая ставка).

Налог за земли водного фонда вне населенных пунктов как покры­тых, так и не покрытые водой, пре­доставленные для хозяйственной де­ятельности или в рекреационных целях, взимается по средним став­кам налога с земель сельскохозяй­ственного назначения администра­тивного района.

Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади осво­енных лесов эксплуатационного на­значения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается н составе платы за пользование леса­ми в размере 5% от платы за древе­сину, отпускаемую на корню, в по­рядке, установленном приказом Рослесхоза и Госналогслужбы России от 5 января 1998 года № 3, АП-3-04/2 «О порядке взимания платы за древесину, отпускаемую на кор­ню, с учетом применения минимальных ставок платы, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.09.1997 «1199 «О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню».