Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие Кировской ТЭЦ-3 сырье, материалы, топливо и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (транспортные и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также канализацию , пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчетах в РФ предложена новая форма расчетов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение.

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 12 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 31 и др.).

На Кировской ТЭЦ-3 на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 “Расчеты по претензиям”. Но так как Кировская ТЭЦ-3 является филиалом ОАО “Кировэнерго”, занимающимся производством тепло и электроэнергии, то данный счет здесь не используется. Расчеты по претензиям ведет другой филиал.

Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а Кировская ТЭЦ-3 отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

На Кировской ТЭЦ-3 применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6 (приложение 1). В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5 (приложение 2), данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Аналитический учет обеспечивает получение следующих данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту.

Анализ структуры погашения задолженности перед поставщиками за IV квартал 1999 года представлен в приложениях 6 и 7.

Представленная таблица и рисунок показывают, что наибольшая часть задолженности перед поставщиками погашается Кировской ТЭЦ-3 товарно-материальными ценностями, доля погашения которых составляет на конец IV квартала 1999 года 27154 тыс. руб. или 42,79 %. Удельный вес оплаты задолженности векселями составляет 11793 тыс. руб. или 18,58 %. И лишь 24511 тыс. руб. или 38,63 % в структуре погашения задолженности перед поставщиками Кировской ТЭЦ-3 составляют наличные денежные средства. Другими словами, погашение более половины задолженности поставщикам за топливо, ТМЦ и другие ресурсы, а точнее 63,37 %, производится безналичными средствами, что является одной из проблем учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Такая ситуация объясняется тем, что, являясь филиалом, Кировская ТЭЦ-3 реализацией производимой ею тепловой и электрической энергии не занимается, а наделяется средствами головным предприятием – ОАО “Кировэнерго” только под производственную программу. Однако выделяемые ОАО “Кировэнерго” средства не достаточны для удовлетворения всех потребностей предприятия, поэтому и образуется кредиторская задолженность перед поставщиками.

3.3 Учет расчетов с ОАО “Кировэнерго”

Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, отделениями, представительствами и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы или внутрибалансовые расчеты, в ОАО “Кировэнерго” используется счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. Использует его и Кировская ТЭЦ-3.

К этому счету в ТЭЦ-3 открыты субсчета:

79-0 “Расчеты с филиалами по средствам под производственную

программу”;

79-1 “Расчеты по выделенному имуществу”;

79-2 “Расчеты по текущим операциям” и другие.

Через счет 79 филиал наделяется средствами под производственную программу. Размер средств на нее определяется исходя из плановой себестоимости выработанной тепло и электроэнергии. Из полученных средств филиал выплачивает заработную плату, перечисляет страховые взносы во внебюджетные фонды, ведет расчеты с бюджетом по местным налогам и производит расчеты с поставщиками и подрядчиками за предоставленные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги.

При недостаточности средств в филиале образуется дебетовое сальдо по счету 79 – отсюда и возникает кредиторская задолженность.

Кроме средств на производственную программу на счете 79 ведется учет средств на социальные нужды (льготы согласно коллективному договору, на содержание профилактория “Энергетик”, жилого фонда, детских садов и т. д.).

Более подробно учет расчетов по счету 79 выглядит следующим образом.

На субсчете 79-1 учитывается состояние расчетов с обособленными подразделениями предприятия, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам.

Переданное имущество в ОАО “Кировэнерго” списывают с К-та соответствующих счетов (01 “Основные средства”, 10 “Материалы” и др.) в Д-т счета 79-1.

Принятое имущество в Кировской ТЭЦ-3 приходуют по Д-ту соответствующих счетов (01, 10 и др.) с К-та счета 79-1.

На субсчете 79-2 учитывают состояние всех прочих расчетов Кировской ТЭЦ-3 с ОАО “Кировэнерго” – по взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам и т. п.

Счет 79 является активным, поэтому принятые Кировской ТЭЦ-3 материальные ценности учитываются по Д-ту материальных счетов (10, 12, 40 и др.) и К-ту счета 79-2, а отпущенные ОАО “Кировэнерго” ценности списываются с К-та материальных счетов в Д-т счета 79-2. С использованием субсчета 79-2 отражаются и остальные хозяйственные операции Кировской ТЭЦ-3 с ОАО “Кировэнерго”.

Например, предоставленные разными организациями услуги Кировской ТЭЦ-3 отражаются по Д-ту счета 79-2 и К-ту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Полученная от филиалов сумма прибыли от их деятельности в ОАО “Кировэнерго” учитывается по Д-ту счета 79-2 и К-ту счета 80 “Прибыли и убытки”.

В консолидированном балансе ОАО “Кировэнерго” счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты” отражение не находят, так как счет каждый месяц закрывается.

Аналитический учет по счету 79 в ОАО “Кировэнерго” ведется по каждому филиалу.

Следует отметить, что в соответствии с изменениями и дополнениями к Закону РФ “О налоге на прибыль” филиалы и другие обособленные подразделения организации, имеющие отдельный баланс и расчетный, текущий или корреспондентский счета, являются плательщиками налога на прибыль. Но, так как Кировская ТЭЦ-3 является только производителем тепло и электроэнергии и не занимается их реализацией, то плательщиком налога на прибыль она не является.

Похожие работы

Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Скачать

32393

5

38

... исполнитель, лицо, принявшее работу, вид выполненной работы, сроки выполнения, номер договора на основании которого выполнялись работы. Глава II. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками с помощью применения "1С: Предприятие 7.7"   2.1 Создание конфигурации, пользователя, константы Для начала создадим конфигурацию и укажем основные настройки. Настроим свойства задачи: ...

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Скачать

56095

10

1

... План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н). Четвертый уровень 11. Устав организации 12. Учетная политика организации.   ГЛАВА2.ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «МЕГА-ТЕЛЕКОМ»   2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «Мега-   Телеком» ООО «Мега-Телеком» - Рязанский ...

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "МПС системы")

Скачать

126641

11

0

... бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления («кассовый метод»). 3. Организационно-методическое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «МПС системы»   3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги Основная масса материальных ценностей ...

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "СМУ Капстрой")

Скачать

74913

3

2

... ; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно. 2. ООО «СМУ Капстрой» - экономический субъект исследования   2.1 Технико-экономическая характеристика ...