Аналитический и синтетический учет, переоценка валютных статей баланса

2. Аналитический и синтетический учет, переоценка валютных статей баланса.

Счета в инвал. - на тех же счетах, что и в рублях, но только на тех, на которых разрешено.

Операции в инвалюте, но отражаются в рублях:

1) УК в инвалюте (курс определяется собранием учредителей)

2) доходы и расходы КБ в инвалюте (по курсу ЦБ)

3) фонды КБ

4) прибыль КБ и ее распределение

5) мат. активы, завершенные и незаверш-е КВ (курс ЦБ)

Все остальные счета м.б. в рублях или инвалюте.

Аналитический учет операций в инвалюте осущ-ся одним из 2 методов:

1)двойная оценка ($ и рублях по курсу ЦБ)

2) только в инвалюте

Синтетический учет - только в рублях (курсЦБ)

При изменении курса ЦБ валютные статьи переоцениваются.

Для учета переоценки балансовых статей - счета 61306 и 61406. На этих счетах открывается по 1 л/счету для учета результатов переоценки. Также открываются л/счета для учета курсовых разниц по совершенным расчетным сделкам + неогранич. число счетов по совершенным наличным сделкам.

Переоценке подлежит каждый счет в инвалюте с отраж-ем рез-ов на счетах переоценки:

Пример. 20202840 ЦБ=25 ЦБ=26 $100 40502840

 А: Дт 20202840 П: Дт 61406810

Кт 61306810 100= Кт 40502840 100=

Таким образом, рез-ты переоценки отражаются накопительным оборотом в теч. отчетного периода. Счета закр-ся раздельными оборотами на сч. доходов и расходов (не реже 1 раза/кв).

На счетах доверительного управления - также.

Л/счета в инвалюте, открытые на внебалансовых счетах, также переоцениваются. Результаты отражаются на счетах 99999 и 99998.

Для срочных операций также открываются счета. Валютные статьи переоцениваются, результаты - на парных л/счетах 93801 и 96801.

Валютные операции.

3. Покупка / продажа может осуществляться КБ:

1) от своего имени по поручению и за счет клиента, выступая посредником,

2) от своего имени и за свой счет.

1. Для отражения операций 1 вида используются счета 47405 (П) и 47406 (А). Если КБ – посредник, клиент представляет заявку на покупку инвалюты, КБ депонирует необходимую сумму на лицевом счете клиента:

Д 40502810 К 47405810

Д 47406810 К 30114810

Сумма для клиента будет зачисляться на к/счет КБ и на счет расчетов в инвалюте:

Д 30114840 К 47405840

Сумма перечисляется на специальный транзитный счет:

Д 47406840 К 40502840 ( спец. транз)

2. В соответствии с требованиями ЦБ все сделки д.б. отражены в б/у в день их заключения. Если дата расчетов совпадает с датой заключения сделки, то сделка отражается на балансовых счетах. Если даты не совпадают, то сделка отражается на счетах срочных операций.

Используются счета 47407 и 47408 - непарные.

Покупка - 1000$,

Курс ЦБ – 26,0,

Курс КБ – 26,5:

Д 47408840 1000$ 26000 руб.

К 47407840 26500 руб.

Д 61406810 500 руб.

Расчеты:

Д 47407810 К 30114810 26500

Д 31014840 К 47408840 26000

29.11.99г.

 4. Заключенные сделки по валюте, по которым даты не совпадают, отражаются в б/у в день сделки на счетах срочных операций. В этом разделе открываются счета для групп наличных и срочных сделок.

Для наличных сделок: сч. 930, 960, 2-го порядка – по признаку резидентства.

 Для учета срочных сделок: сч. 933, 963, 2-го порядка – по признаку резидентства и по срокам от даты заключения до даты расчетов. особенностью отражения операций является то, что при приближении даты расчетов осуществляется перенос остатков на соответствующий счет 2-го порядка по сроку. Для учета курсовых разниц используются сч. 938 (А) и 968 (П) “Нереализованные курсовые разницы” (парные счета). Аналитический учет ведется по каждой заключенной сделке.

ПРИМЕР: 10.10 –12.10

Покупка 1000$ , курс ЦБ 10.10 – 26,0; 11.10 – 27,0

Курс сделки – 26,5

10.10: Д 93001840 1000$ 26000

К 96001810 26500

Д 93801810 500

11.10: Д 93001840 К 93801810 1000

Д 93801810 К 96801810 500

12.10 Д 96001810 26500

К 93001840 1000$ 27000

Д 96801810 500

и перенос на балансовые счета:

Д 47408840 1000$ 27000

К 47407810 26500

К 61306810 500

Аналогично отражаются операции по продаже валюты. Если будет заключена сделка на покупку 1 валюты за другую, то сделка будет отражена в рублях как требование и обязательство. При заключении срочной сделки операции будут отражаться на счетах по учету срочных сделок.

Пример: 10.10-15.10. Продажа 1000$.

Курс ЦБ 10.10 – 26.0,

Курс КБ – 26,5.

Курс ЦБ 12.10 – 27,0.

10.10: Д 93302810 26500

К 96302840 1000$ 26000

К 96801810 500

12.10: Д 96801810 К 96302840 1000

Д 93801810 К 96801810 500

14.10: Д 93301810 К 93302810 26500

Д 96302840 К 96301840 1000$ 27000

15.10: Д 96301840 1000$ 27000

К 93301810 26500

К 93801810 500

Д 47408810 26000

К 47408840 1000$ 27000

Д 61406810 500

5. Валютообменные операции осуществляются уполномоченными банками, при этом они могут осуществляться в обменных пунктах, зарегистрированных в территориальных управлениях, в операционных кассах КБ или операционных кассах, расположенных вне помещения КБ ( Инструкция №27):

- операции по покупке и продаже над. ин. валюты за наличные рубли,

- покупка/ продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную инвалюту,

- прием на инкассо нал. иностранной валюты и платежных документов,

- прием на экспертизу ден. знаков и платежных документов в иностранной валюте,

- выдача наличной валюты по пластиковым карточкам, прием для зачисления на эти счета,

- обмен валюты одной страны на валюту другой,

- размен платежного знака иностранного государства на другие денежные знаки этого государства,

- замена неплат. ден. знака на плат. ден. знак,

- покупка неплат. ден знаков за наличные рубли.

Конкретные виды операций определяет сам КБ, при этом запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже, нельзя отказывать клиентам в экспертизе или приеме на инкассо. Курс покупки и продажи валюты устанавливает КБ на основе распоряжения или приказа уполномоченных работников, при этом в разных обменных пунктах курсы могут быть разными. Курс может меняться в течение операционного дня. Есть ограничения: курс покупки не может быть больше курса продажи более чем на 15%. Все валютообменные операции оформляются справкой бланка строгой отчетности ( форма № 0406007). Она выписывается в 2-х экземплярах под копирку. Справка служит одновременно разрешением на вывоз, если указаны полные паспортные данные физического лица, + данные д.б., если сумма превышает 10000$ ( если эквивалент в другой валюте) по 1 сделке. Справка оформляется подписью кассира и штампом. 2 экземпляра ® документы дня кассира ® документы дня КБ. Все операции регистрируются в реестрах, которые открываются по каждому виду операций: отдельно на покупку и продажу по каждому виду иностранной валюты. Они изменяются при изменении курса покупки или продажи. Все обменные пункты подлежат ежедневной инкассации, все документы и ценности должны передаваться в хранилище банка. Исключением являются круглосуточно работающие пункты. Отчетным моментом является 15.00 текущего дня. Кассирами могут быть только штатные сотрудники банка, с которыми заключен договор о материальной ответственности. Валютообменные операции отражаются в б/у в соответствии с правилами учета кассовых операций.

Операционный день.

Утром кассир оформляет заявку на получение российской и иностранной наличности и бланков строгой отчетности. Выдача осуществляется на основе расходного кассового или валютного ордера.

Д 20206810 К 20202810 по каждому виду валюты ( 840, 2809 и др.)

Бланки: Д 91203 К 91207 в условной оценке = 1 руб. за комплект ( 2 шт).

При этом в заявке указываются номера первого и последнего бланка, мемориальный ордер. Далее все операции оформляются справкой и регистрируются в реестрах. В конце рабочего дня кассир сдает остатки денежной наличности в рублях и валюте, 2 экземпляра справок, испорченные справки, неиспользованные бланки и реестры с операциями. В б/у операции отражаются на основе реестров купли и продажи валюты, разделяя обороты по покупке и по продаже.

Пример: Курс ЦБ – 26,0; КБ – 25,5; КБ – 27,0

10$

1. куплена валюта:

Д 20206840 260

К 20206810 255

К 61306810 5

2. налог ( платят покупатели):

Д 70209 К 60301 1%*255 = 2,55

3. продажа валюты ( ф/л платят налог):

Д 20206810 270

К 20206840 10$ 260

К 61306810 10

4. налог: Д 20206810 К 60301810 2,7

5. Остатки закрываются обратной проводкой:

Д 20202810 К 20206810

6. Использованные и испорченные бланки:

Д 99999 К 91203

Неиспользованные бланки: Д 91207 К 91203

02.12.99

Учет кассовых операций.

1. Организация кассовой работы в КБ.

2. Приходные кассовые операции.

3. Расходные кассовые операции.

4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы.

5. Операции вечерних касс.

6 Учет инкассированной выручки.

1. Предприятиям открываются расчетные, текущие счета, на которых держатся все основные деньги. ЦБ установил размер максимального наличного платежа между юридическими лицами в размере 10000 рублей ( сейчас). КБ осуществляются операции с денежной наличностью ( Положение №56 от 25.03.97г.). Каждому КБ установлен лимит кассы территориальным учреждением ЦБ. Он зависит от объема и вида проводимых кассовых операций. Лимит - минимальный остаток денежной наличности в кассе КБ. В КБ создается отдел кассовых операций, возглавляемый зав. кассой или старшим кассиром. Зав кассой осуществляет организацию и контроль за работой отдела. Ответственность за организацию и сохранность ценностей несет главный бухгалтер, руководитель КБ, зав. кассой. В банке открыты кассы:

- приходные,

- расходные,- приходно-расходные,

- пересчета,

- вечерние,

- для выдачи чековых книжек.

Количество и виды касс определяются объемом и видами проводимых операций, могут открываться кассовые узлы вне помещения банка ( торг., пром. предприятия для обслуживания работников), могут проводиться валютообменные операции.

В КБ также выделяют хранилище денег и ценностей. ЦБ устанавливает текущие требования к оборудованию касс и денежного хранилища для обеспечения сохранности ценностей. Вся денежная наличность, находящаяся в КБ, называется операционной кассой банка. Проведение кассовых операций базируется на определенных принципах:

1. Кассиры могут осуществлять прием и выдачу ценностей только на основании распоряжения учетно-операционного отдела, оформляются операции приходными и расходными кассовыми документами. Внебалансовые – мемориальными ордерами.

Для контроля за правом подписания кассовых документов кассиру передаются карточки подписей операционистов, имеющих право подписывать документов. Карточка заверяется гл. бухгалтером.

Похожие работы

Методология бухгалтерского учета в Республике Беларусь

Скачать

583954

93

0

... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...

Бухгалтерский учет

Скачать

184940

46

0

... 79 82 92 82 5. Начислено сумму износа здания офиса 83 13 83 13 79 83 92 83 6. Начислено обязательные общегосударственные налоги и сборы 84 64 84 64 79 84 92 84 Положение (стандарт бухгалтерского учета 16 «Расходы» регламентирует порядок группирования расходов операционной деятельности по следующим экономическим элементам: -           материальные расходы; -           ...

Шпоры на госэкзамены

Скачать

391930

0

2

л: Изд-во ОРАГС, 2000. – 91 с. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.-381с. Тренев Н.Н. Управление финансами. – М.: Финансы и статистика, 1999.-352с. V) налоги и налогообложение 1. Экономическая сущность налогов Понятие налога. Налоги как экономическая категория. Принципы налогообложения: равенства и справедливости, универсализации, одновременности ...

Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк"

Скачать

137270

16

3

... штат персонала банка, что приведет к снижению затрат на выплату заработной платы и увеличению чистой прибыли банка. Заключение   Проведенное теоретическое и практическое исследование организации бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк» позволяет сделать нам следующие выводы: 1. Коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк» образован как паевой 29 декабря 1990 года на базе Саратовской ...