Операции с ц/б
Синтетический и аналитический учет относятся к бух.учету
Платежное поручение – поручение клиента банку о перечислении определенной суммы со своего счета
Инкассо. Используется для осуществления безакцептного (бесспорного) списания средств со счета плательщика
Очередность – возвращается банку и помещается в картотеку к счету 90903
Д 60322
Учет операций с ценными бумагами прочих эмитентов
Срочные операции с ценными бумагами
УК паевого КБ формируется за счет взносов участников
Учет начисления и выплаты дивидендов
Аналитический и синтетический учет, переоценка валютных статей баланса
Все кассовые документы регистрируются в кассовом журнале ( приходном или расходном)
Навигация
Д 60322
Операционная техника и учет в КБ
128439
знаков
1
таблица
0
изображений
1. Д 60322
К 20202, 30102, расч. счет клиентов
2. Д 70204
К 61402
Депозитарные и сберегательные сертификаты.
Деп. и сбер. серт. не являеются эмиссион-ми ц.б. Деп. серт-ты вып-ся для размещения среди юр. лиц, сберег. серт. для физ. лиц.
Бланки серт-в имеют строго установленную Минфином форму, типографскую нумерацию. Как бланки цен. бумаг отраж-ся на внебал-м счете 90701 “бланки соб-х цен. бумаг для распр-я”.
Учет бланков: Д 90701 К 99999 (учет - 1 руб. за единицу хранения).
Для реализации исп-ся сч-та 521 “Вып-е деп. серт.” и 522 “Вып-е сбер. серт-ты”. Счета 2-го пор-ка откр-ся по срокам размещения серт-в. На бал-х счетах учет ведется по номин. ст-ти.
Выпуск сбер. серт-в: Д 20202, 42301(счета до востреб-я) К 522
Выпуск деп. серт-в: Д расч.сч. юр. лиц, 30102 К 521
Размещение - использование бланка: Д 99999 К 90701
Деп. и сб. серт-ты выкупаются досрочно или при наступлении срока:
Д 521, 522
К 30102
Выкупленные серт-ты отр-ся на внеб-х счетах:
90703 “Выкупл-ые до срока погащения соб. цен.бум. для перепродажи”
90704 “Ц.б., выкупл-е для погашения”
Д 90703, 90704
К 99999
В дальнейшем они могут снова размещаться для перепродажи:
Д кор. сч. банка, сч. клиентов
К 521, 522
В момент реализации Д 99999 К90703
Выкуп Д 521, 522 К 30102
Отр-ие в учете нач-х % и выплата % аналогичны облигациям.
Вексель.
Вексель - эмиссионная ц.б. Вексееля обычно размещаются с дисконтом.Учет выпущ-х веселей ведется на сч. 523 “Вып-е векселя и банковские акцепты”. Открываются лицевые счета по каждому выпуску векселей. На 523 сч. учет ведется по номинальной ст-ти.
Если вексель продается по цене ниже номинала, то разница между ценой реализации и номинальной ценой отр-ся в момент размещения на сч 61402 “Расх-ды буд. пер-в”:
Д 30102 - цена реализации;
К 523 - номинальная ст-ть
Д 61402 - разница.
Одновременно по счетам депоз. учета.
Векселя могут выкупаться досрочно и при наступлении срока погащения векселя.
Досчрочный выкуп: вексель может быть приобретен по цене выше или ниже номинала. Разница относится на счет доходов или расходов банка по ц.б:
сч. доходов - 70102, сч. расходов - 70204.
Д 523 - номинал
К 30102 - цена выкупа
К 70102 - разница (Д 70204 )
При наступлении срока погашения векселя, он будет выкупаться по номинальной ст-ти:
1. Д 523
К 30102
2. Д 70204
К 61402
Если срок размещения долгосрочного об-ва больше года, то часть разницы между номинальной ст-тью векселя и ценой его размещения, которая уч-ся на сч. 61402 в последний раб. день тек. года, должна быть перенесена на сч. 70204.
2. Операции банка по учету векселей.
Счета для учета этих используются счета: 512-519 - разбивка по субъектам. Назначение счетов - учет покупной ст-ти приобретенных кредитной организацией векселей по срокам их погашения, счета активные. Внутри они подразделяются на счета 2-го порядка по срокам.
Покупка: Д 51403
К 30102, расч. сч. клиента, касса, 47423(22)
Особенность заключается в том, что дни до срока погашения постоянно уменьшаются, необходимо переносить.
Д 51402 К 51403
Д 51401 К 51402
Векселя сроком на определенный день, а также во столько-то времениот составления учитываются по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей в момент их приобретения. “Векселя по предъявлению” учитываются на счетах до востребования.
В момент покупки Д 51401 К 30102, 474
“Векселя во столько-то времени от предъявления”. В момент предъявления учитываются на счетах до востребования после предъявления в соответствии с порядком для срочных векселей.
Переносятся после предъявления Д 51402 К 51401.
“Векселя по предъявлению, но не ранее установленного срока.
Д 51401 (в зависимости от срока) - приобретение
К 30102,474
Д 51402 - предъявление.
К 51401
В расчет дней всегда принимается точное количество дней.
По Д проводится покупательная ст-ть приобретенного векселя в корреспонденции с кор. счетом, кассой, расч. сч. клиента на сумму, уплаченную при покупке векселя.
По К списывается покуп. ст-ть векселя при поступлении средств от плательщика средств в погашение учтенного векселя в корреспонд-ции с кор. счетом, кассой, расч. счетом клиента. По К также списывается покупательная ст-ть веселя при перепродаже векс. в корр-ции с кор. сч., кассой, р. сч. клиента.
При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчета не совпадает с датой заключения сделки, счета по учету приобретенных векселей корреспондируют со счетами по учету конверсионных сделок 47408.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые сччета:
1. - учтен-е векселя, отосланные на инкассо,
2. - учтен-е банком векселя, не акцептованные плательщиком,
3. - учтен-е банком векселя, отосланные для получения акцепта,
4. - учтен-е банком векселя, на котором учитываются векселя никуда не отосланные.
Аналитический учет ведется отдельно по векселедателям и отдельно по акцептантам.
По К по лицевому счету 1. - списывается покупательная ст-ть векселя при получении инкассированной суммы в корресп-ции с кор. счетом.
Счета векселей, учтенных в срок, но не апротестованных - 08, 09. Особ-ть состоит в том, что они учитывают векселя по номиналу.
Назначение: учет сумм, подлежащих оплате, не погашенных в срок основным должником, по которым совершен протест - 08, и по которым не совершен протест - 09 (нотариальное удостоверение требования платежа и его неполучение).
Д - сумма, подлежащая оплате по неоплаченным в срок векселям +%
К - учтен-ые векселя по срокам и счета доходов буд. периодов
Д 51408 - весель не оплаченный в срок и неапротестован
К 51401
Д 51409 - апротестован
К 51408
Д 30102
К 51409, 61302 - погашение должником суммы процентов.
Счета 51408,09:
по К счетов списываются суииы по неоплаченным в срок векселям, при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение ввекселей в корресп-ции с кор. счетом, кассой, р.сч. клиента.
Д 51409 (110)
К 51408 (100)
К 61302 (10)
Д 30102 К 51409 (110)
Д 61302 К 70102 (10)
Резервы 10. (П)
Резерв создается за счет прочих расходов, в последний дент месяца.
Д 70209 1% от суммы векселя
К 51410
Они считаются небеспеченными, кроме авалированных Правительством РФ или развитыми странами.
Д 45807 должно быть образование резерва 100% ст-ти. - переоформление ссудной
К 51403 задолженности векселем. (Морина - 51410)
Д 70209 К 51410 (110)
Д 51410 К 51401 (110)
Д 91802 К 99999 (100)
Банки - депозитарии обязаны учитывать векселя по счетам Депо
Д 98000
К 98040 - в головном Депозитарии в штуках, 50 - в низовом
Д 98040
К 98000
Векселя могут учитываться в кассе:
Д 90802 К 99999 (уч-ет и по номиналу и в штуках)
Д 90803 К 90802
или Д 90803 К 99999
Д 99999 К 90802
Похожие работы
... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...
... 79 82 92 82 5. Начислено сумму износа здания офиса 83 13 83 13 79 83 92 83 6. Начислено обязательные общегосударственные налоги и сборы 84 64 84 64 79 84 92 84 Положение (стандарт бухгалтерского учета 16 «Расходы» регламентирует порядок группирования расходов операционной деятельности по следующим экономическим элементам: - материальные расходы; - ...
л: Изд-во ОРАГС, 2000. – 91 с. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.-381с. Тренев Н.Н. Управление финансами. – М.: Финансы и статистика, 1999.-352с. V) налоги и налогообложение 1. Экономическая сущность налогов Понятие налога. Налоги как экономическая категория. Принципы налогообложения: равенства и справедливости, универсализации, одновременности ...
... штат персонала банка, что приведет к снижению затрат на выплату заработной платы и увеличению чистой прибыли банка. Заключение Проведенное теоретическое и практическое исследование организации бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк» позволяет сделать нам следующие выводы: 1. Коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк» образован как паевой 29 декабря 1990 года на базе Саратовской ...
0 комментариев