УК паевого КБ формируется за счет взносов участников

2. УК паевого КБ формируется за счет взносов участников.

 Формирование УК в момент организации.

После регистрации КБ ему открывается счет в РКЦ по месту нахождения КБ. На этот счет зачисляются взносы пайщиков в денежной форме:

Д 30102 К 104..

Если в УК вносятся материальные ценности, то их передача отражается так:

Д 604.. ( по категориям) К 104..

Формирование УК должно быть завершено в течение 30 дней с момента регистрации. Собрание пайщиков может принять решение об увеличении УК. Дополнительные средства ( ДК) зачисляются на лицевые счета пайщиков на счете 104. Дополнительные взносы могут быть:

- в наличной форме: Д 20202 К 104,

- в безналичной форме: Д 30102 К 104.

Если вносятся материальные активы, то учет ведется как при образовании КБ. Если увеличение УК происходит за счет капитализации фондов, то средства зачисляются на лицевые счета каждого пайщика в пропорции, которую определяет собрание пайщиков.

В зависимости от видов фондов делается проводка:

Д 10601/ 10603 / 10701/ 10702/ 10703 К 104

После регистрации увеличения УК разница между новым УК и фактически оплаченной суммой отражается на счете 90602:

Д 90602 К 99999

По мере внесения денег сумма неоплаченного УК будет уменьшаться обратной проводкой.

КБ может выкупать доли у пайщиков для изменения состава участников. Суммы, которые возвращаются пайщикам, зачисляются на р/с , а физическим лицам выдаются наличными.

Выкуп доли ПКБ: Д 10502 К 30102, р/с, 20202.

Продажа долей новым пайщикам: Д 20202, р/с, 30102 К 10502

Т.о., при выкупе и перепродаже долей размер УК не изменяется.

3. Формирование УК АКБ происходит путем размещения акций по подписке и их выкупа акционерами.

Доля привилегированных акций не может быть больше 25% УК.

Оплата акций при размещении - по номиналу.

Акции должны быть зарегистрированы. Размещение и оплата акций во вновь создаваемом КБ должны быть проведены в течение 30 дней. После регистрации открывается корреспондентский счет в РКЦ, на который зачисляются суммы, поступившие в оплату акций: Д 30102 К 102../ 103..

Если вносятся материальные средства, то как в ПКБ:

Д 60401/ 02/ 03 К 102../103..

Для увеличения УК АКБ должен зарегистрировать проспект эмиссии. Затем акции размещаются по открытой или закрытой подписке. Размещение дополнительных акций д.б. завершено в течение 1 года с момента регистрации проспекта эмиссии. С этот же срок дополнительные акции должны быть оплачены.

Дополнительные акции могут оплачиваться с рассрочкой на 1 год ( по решению акционеров) Сумма акций, оплачиваемых с рассрочкой, должна быть не менее 75%.

Оплата акций дополнительного выпуска может производиться по рыночной стоимости, но не ниже номинала. Цена акций при продаже должна быть одинаковой. Исключение: ниже номинала могут быть проданы только обыкновенные акции, но по цене не ниже 90% рыночной стоимости. Для учета средств, поступивших в оплату второй и последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зачисляются платежи от акционеров в оплату акций. С этого счета возможны лишь операции по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии ( д.б. оплачено не менее 50% номинальной стоимости). Если итоги эмиссии не будут зарегистрированы, то суммы возвращаются акционерам.

На балансе КБ открываются отдельные лицевые счета для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций – счет 60322.

3. Учет формирования УК акционерного КБ (АКБ).

УК формируется путем размещения акций по подписке и их выкупа акционерами. При этом привилег. акции не м. б. больше 25% УК. Оплата акций при размещении - по номиналу. Акции д. б. зарегистрированы. После регистрации откр-ся корр/счет в РКЦ, на который зачисляются суммы, поступившие в оплату акций:

Дт 30102

Кт 102.., 103..

Если вносятся материальные средства, то как в паевом КБ:

Дт 60401, 02, 03

Кт 102.., 103..

Для увеличения УК АКБ должен зарегистрировать проспект эмиссии, затем акции размещаются (открыто или закрыто). Размещение доп. акций д.б. завершено в теч. 1 года с момента регистрации проспекта эмиссии. В этот же срок доп. акции д.б. оплачены.

Доп.акции м. оплач-ся с рассрочкой на 1 год (по решению акционеров). Кол-во акций, оплач-х с рассрочкой, д.б. не менее 75%. Оплата акций доп. выпуска м.б. по рын. ст-ти, но не ниже номинала.

Цена акций при продаже должна быть одинаковой. Исключение: ниже номинала м.б. проданы обыкн. акции, но не ниже 90% рын. ст-ти.

Для учета средств в оплату 2-й и последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зач-ся платежи от акционеров в оплату акций. С него осущ-ся операции только по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии (д.б. оплачено не менее 50% номин. ст-ти). Могут также возвращаться суммы акционерам, если итоги эмиссии не зарегистрированы.

На балансе КБ открывается отдельный л/счет для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций - 60322.

Если акционер не имеет счета в КБ, то сумма зачисляется на накопительный счет:

Дт 30208

Кт 60322

Если акционер является клиентом, то:

Дт 40502

Кт 60322

После поступления средств в теч. 3 дней корр/счет переносится на накопительный:

Дт 30208

Кт 30102

Если средств мало, то надо инкассировать наличность в кассе и переводить на накоп. сч.:

Дт 30102 Дт 30208

Кт 20202 Кт 30102

Если акционер - ФЛ, то: Дт 20202 Кт 60322

Мат. активы, внесенные в оплату акций, не м.б. проданы до регистрации итогов эмиссии.

Увеличение УК путем капитализации фондов до регистрации выпуска в БУ не отражается (кроме капитализации невыплаченных дивидендов: Дт 60320 Дт 30208

 Кт 60322 Кт 30102

Регистрация результатов - в размере номин. ст-ти размещенных акций. Для подтверждения оплаты более 50% акций КБ представляет выписку с накопительного счета. После регистрации эмиссии накопит. счет закрывается и сумма перечисляется на корр/счет в РКЦ:

Дт 30102

Кт 30208

Одновременно закрывается л/счет по учету акций, выкупленных акционерами. Их номинал относится на л/счет акционеров для учета выкупленных акций на счетах УК. Разница между ценой реализации и номиналом учит-ся как эмиссионный доход:

Дт 60322

Кт 102.., 103..

Кт 10602

На внебал. счетах отражается неоплаченная часть УК (разница между эмиссией и фактически выкупленными акциями):

Дт 90601

Кт 99999

Размещенные акции отражаются также на счетах депозитарного учета.

После регистрации результатов эмиссии отражается капитализация фондов КБ, направленных на увеличение УК (суммы распределяются по л/счетам акционеров):

Дт 10701, 02, 03, 04

Кт 102.., 103..

Кт 10602

Капитализация эмиссионного дохода: Дт 10602

Кт 102.., 103..

Кт 10602

Капитализация ст-ти имущества Нераспределенная прибыль: Дт 70502

при переоценке: Дт 10601 Кт 102.., 103..

Кт 102.., 103.. Кт 10602

Кт 10602

Уменьшение суммы неоплаченного УК при капитализации всех фондов:

Дт 70302 Дт 99999

Кт 70502 Кт 90601

Если акции представляются в рассрочку, они д.б. полностью оплачены в теч. 1 года после регист-и эмиссии. Вносимые ср-ва будут поступать на л/счета акц-ов по учету выкупл-х акций:

Дт 30102, р/с, 20202

Кт 102.., 103..

Кт 10602

Если в теч. года акционеры не оплатят акции, то акции должны поступить в распоряжение КБ, а уплаченные суммы идут в доход КБ:

 Дт 10501 - по номиналу

Кт 102.., 103.. Дт 99999

Кт 70109 Одновременно: Кт 90601

Акции, поступившие КБ, д.б. размещены в теч. 1 года или д.б. уменьшен УК.

КБ может выкупать собственные акции (по рын. ст-ти) для дальнейшей перепродажи. Выкупленные акции учит-ся на счете 10501 по номиналу:

Дт 10501

Кт 30102, р/с, 20202

Кт 70107 или Дт 70209

При продаже ранее выкупленных акций:

Дт 30102, р/с, 20202

Кт 10501

Кт 70107 или Дт 70209

Одновременно операции отражаются на счетах депозитарного учета.

Похожие работы

Методология бухгалтерского учета в Республике Беларусь

Скачать

583954

93

0

... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...

Бухгалтерский учет

Скачать

184940

46

0

... 79 82 92 82 5. Начислено сумму износа здания офиса 83 13 83 13 79 83 92 83 6. Начислено обязательные общегосударственные налоги и сборы 84 64 84 64 79 84 92 84 Положение (стандарт бухгалтерского учета 16 «Расходы» регламентирует порядок группирования расходов операционной деятельности по следующим экономическим элементам: -           материальные расходы; -           ...

Шпоры на госэкзамены

Скачать

391930

0

2

л: Изд-во ОРАГС, 2000. – 91 с. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.-381с. Тренев Н.Н. Управление финансами. – М.: Финансы и статистика, 1999.-352с. V) налоги и налогообложение 1. Экономическая сущность налогов Понятие налога. Налоги как экономическая категория. Принципы налогообложения: равенства и справедливости, универсализации, одновременности ...

Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк"

Скачать

137270

16

3

... штат персонала банка, что приведет к снижению затрат на выплату заработной платы и увеличению чистой прибыли банка. Заключение   Проведенное теоретическое и практическое исследование организации бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк» позволяет сделать нам следующие выводы: 1. Коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк» образован как паевой 29 декабря 1990 года на базе Саратовской ...