Операции с ц/б
Синтетический и аналитический учет относятся к бух.учету
Платежное поручение – поручение клиента банку о перечислении определенной суммы со своего счета
Инкассо. Используется для осуществления безакцептного (бесспорного) списания средств со счета плательщика
Очередность – возвращается банку и помещается в картотеку к счету 90903
Д 60322
Учет операций с ценными бумагами прочих эмитентов
Срочные операции с ценными бумагами
УК паевого КБ формируется за счет взносов участников
Учет начисления и выплаты дивидендов
Аналитический и синтетический учет, переоценка валютных статей баланса
Все кассовые документы регистрируются в кассовом журнале ( приходном или расходном)
Навигация
Учет операций с ценными бумагами прочих эмитентов
Операционная техника и учет в КБ
128439
знаков
1
таблица
0
изображений
3. Учет операций с ценными бумагами прочих эмитентов.
КБ может покупать, продавать ц.б., выкупленные другими эмитентами сч. 5 раздела. Счета 1-го порядка - по видам эмитентов. Подраздел “Долговые об-ва”, сч. 501-504 - рез-ты, 505-507.
В этом же разделе откр-ся счета для учета вложений в акции: 508, 510, 511.
К счетам открыты по 3 счета 2-го порядка:
- проибрет. по опер. РЕПО
- для перепродажи
- для инвестирования
2-я часть операций РЕПО отр. в гр. Г, определение банком цели : торг. или инвестицион-й опред-ся банком самостоятельно.
Ко всем счетам (502-510), кроме 501, открыты счета 2-го порядка для учета резервов.
Аналит. учет ведется по видам ц.б., выпускам и эмитентам.
Приобретение банком цен.бумаг отражается по цене приобретения, при изменении ст-ти не переоценивается, кроме вложений банка в гос долговые обязат-ва РФ, приобретенные по операциям РЕПО и перепродажи.
Бумаги, находящиеся в инвестиц-м портфеле не переоцениваются. На остальные ц.б. в портфеле банка, при изменении их рын-й, стоим-ти создаются резеры под возможое обесценение вложений в ц.б.
С выходом Указаний 659 У изменен порядок переоценки вложений в гос ц.б.:
- по РЕПО и перепрожажи - не переоцениваются;
- инвестицион. - переоцениваются, создается резерв.
Операции по покупки банком ценных бумаг.
Приобретение банком долговыъ обязательств РФ для перепродажи:
Д 50102 по балансовой
К 30102 ст-ти приобретения
При изменении рын. котировки - переоценка долговых обязат-в, рез-ты отр-ся на сч. :
61307 “Доходы буд. периодов” (+) Пассивн. сч.
61407 “Расходы” (-) Активный сч.
полож. разн. Д 50102 К 61307
отриц. разн. Д 61402 К 50102
При перемещении долговых обяз-в из торгового в инвест-ый портфель по текущей балансовой ст-ти (с учетом переоценок)
Д 50103
К 50102
Если цен. бумаги покупались для целей инвестирования, то в момент приобретения:
Д 50103
К 30102 Такие бумаги не переоцениваются.
Для реализации долговых обязательств из инвестиц-ого портфеля, их надо переместить в торговый портфель и отражать по текущей рыночной цене:
Д 50102
К 50103
К 61307 (Д 61407)
Все прочие цен. бумаги отражаются по цене их приобретения, далее не переоцениваются:
Д 50402 “Прочие долговые об-ва”
К 30102
Одновременно на счетах Депоз-го учета ?
Ц.б. могут быть реализованы по цене выше или ниже цены приобретения. Разница между ценами отражается на счете расходов или доходов.
Д 30102 - К 50402 - бал. цена реализации
- К 70102 - сумма разницы
Д 30102 К 50402 - бал. ст-ть
Д 70204 К 50402 - отриц. разниц.
Если банк приобретает купонное процентное долговое обяз-во с накопленным %-ым доходом, уплаченный %-ый доход учитывается на счете 61405 (А).
При перепродаже или его погашении полученный купонный доход учитывается на сч. 61305 (П).
При покупке банком долгового купонного обязательства:
Д 50402 - на сумму долгового об-ва
Д 61405 - уплач-ый авансом купонный доход
К 30102
Депозитарный учет.
При продажи банком долгового об-ва:
Д 30102
К 50402
К 61305 - полученный авансом купонный доход
Взаимное закрытие по уплаченноми доходу. В момент перепродажи или погашения (61405, 61305)
Д 61305
К 61405
К 70102
Разница отражается на счете банка по учету доходов.
Банк создает резервы под вложения в ценные бумаги. Резервы создаются в 1-ый раб день месяца нахождения ц.б. в банке. Пересматривается ежемесячно.
Существует разный порядок создания резервов для котируемых и некотриуемых бумаг.
Резервы по ц.б., имеющим рыночную котировку. Резервы созд-ся в 1-ый раб день месяца, если текущая рын. котировка меньше балансовой ст-ти ц.б., то резерв создается в размере разницы, но резерв не может быть больше 50% балансовой ст-ти ц.б. (для муниципальных ц.б. 25%). Резерв создается по каждой ц.б., независимо от изменений в ст-ти порьфеля. Сздаваемве резервы уч0ся на отдельных лицевых счетах. Резервы создаются за счет расходов банка (для торгового портфеля).
Д 70209 “Прочие расходы”
К 50404
Если рыночная ст-ть в следующем периоде увеличивается, то резерв должен быть уменьшен на соответствующую сумму.
Д 50404
К 70107
При реализации ц.б. сумма созданного резерва списывается на счет доходов банка.
Если ц.б. не имеет рын. котировки, то в 1-ый раб день месяца за рыночную ст-ть принимается 50% балансовой ст-ти бумаги. далее сумма резерва не пересматривается.
При продажи некотируемой ц.б. сумма ранее созданного резерва списывается на счет доходов.
Похожие работы
... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...
... 79 82 92 82 5. Начислено сумму износа здания офиса 83 13 83 13 79 83 92 83 6. Начислено обязательные общегосударственные налоги и сборы 84 64 84 64 79 84 92 84 Положение (стандарт бухгалтерского учета 16 «Расходы» регламентирует порядок группирования расходов операционной деятельности по следующим экономическим элементам: - материальные расходы; - ...
л: Изд-во ОРАГС, 2000. – 91 с. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.-381с. Тренев Н.Н. Управление финансами. – М.: Финансы и статистика, 1999.-352с. V) налоги и налогообложение 1. Экономическая сущность налогов Понятие налога. Налоги как экономическая категория. Принципы налогообложения: равенства и справедливости, универсализации, одновременности ...
... штат персонала банка, что приведет к снижению затрат на выплату заработной платы и увеличению чистой прибыли банка. Заключение Проведенное теоретическое и практическое исследование организации бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк» позволяет сделать нам следующие выводы: 1. Коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк» образован как паевой 29 декабря 1990 года на базе Саратовской ...
0 комментариев