Порядок заполнения баланса
Марта 9
Основные принципы организации и ведения налогового учета
Документальное подтверждение расходов
Расходы на ремонт основных средств
Особенности налогового учета выбытия специальной одежды и специальной оснастки
Некоторые виды прочих и внереализационных расходов в налоговом учете
Учет резервов предстоящих расходов
Учет расходов по междугородним и международным переговорам
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов НДС
Учет недвижимого имущества, по месту нахождения недвижимого имущества
Амортизационная премия
Амортизация как источник финансирования
Преимущества лизинга при приобретении и обновлении оборудования
Навигация
Амортизация как источник финансирования
Разработка методических аспектов налоговой политики компании
128254
знака
9
таблиц
0
изображений
6. Амортизация как источник финансирования
Приведу обоснование для изменения в учетной политике для целей налогообложения фирмы на 2009 год способа начисления амортизации
Амортизационные отчисления предназначаются для возмещения стоимости основных фондов, накопления средств на их обновление и списываются на себестоимость продукции. Но в отличие от других статей себестоимости (материальные затраты, заработная плата, отчисления и пр.) процесс амортизации не ведет к оттоку финансовых средств, т.е. как затраты амортизационные отчисления возмещаются через выручку. Но при этом они не остаются на предприятии, а накапливаются на отдельном счете. Поскольку непосредственно для замены изношенного оборудования эти средства понадобятся лишь через довольно длительное время и накапливать их специально нецелесообразно, они (как и прибыль) могут служить источником финансирования развития предприятия (см. рис.).
Финансирование
| │Собственное│ │ Из высвобождаемого капитала │ │Со стороны│ |
| └─────┬─────┘ │(изменение структуры имущества)│ └────┬─────┘ |
| ┌───┴─────┐ └───────────────┬───────────────┘ ┌─────┴────┐ |
| │ │ ┌──────┼──────┐ │ │ |
| ┌───┴───┐┌────┴─────┐┌───┴─────┐│┌─────┴────┐┌────┴────┐┌────┴───┐ |
| │Устав- ││Накопление││Из аморти-│││Цессии, ││Резервы ││Кредиты,│ |
| │ный ││прибыли, ││зационных │││факторинг,││фондов ││ссуды, │ |
| │капитал││резервный ││отчислений│││форфейтинг││специаль-││займы │ |
| └──┬────┘│фонд │└──────────┘│└──────────┘│ного на- │└────┬───┘ |
| │ │(открытые │ │ │значения │ │ |
| │ │резервы) │ │ └────┬────┘ │ |
| │ └─────┬────┘ ┌─────────┴─────────┐ │ │ |
| │ │ │ Добавочный капитал│ │ │ |
| │ │ └───────────────────┘ │ │ |
| │ │ │ │ |
| │ └─── Внутреннее финансирование ─────┘ │ |
| │ │ |
| └───────────────── Внешнее финансирование ─────────────────┘ |
Источники финансирования
Использование этого внутреннего источника финансирования приводит к высвобождению средств, изменению структуры активов предприятия и позволяет приобретать новое оборудование без привлечения капитала извне. Поэтому передовые предприятия в условиях устойчивого роста спроса на свои товары или услуги, наращивая производственные мощности, увеличивая объем реализации и прибыль, могут позволить себе заменять оборудование, не дожидаясь его нормативного и тем более физического износа. Прогрессивные оборудование и технология, в свою очередь, обеспечивают необходимое качество продукции, позволяют снизить затраты на ее изготовление и тем самым дают преимущества перед конкурентами в выборе маркетинговой стратегии, в ценообразовании.
Важность амортизации для формирования финансовых результатов деятельности предприятия можно проиллюстрировать на следующем упрощенном примере.
Предположим, что при линейной амортизации выручка предприятия за какой-то период составила 1000 тыс. руб., текущие затраты – 800 тыс.руб., в том числе амортизационные отчисления - 100 тыс.руб. В этом случае балансовая прибыль предприятия будет равна 200 тыс.руб., налог на прибыль - 40 тыс.руб., а на счетах предприятия останется 160 тыс.руб. чистой прибыли и 100 тыс.руб. амортизационных отчислений. Общий финансовый результат деятельности предприятия составит 260 тыс.руб.
Если бы на предприятии применялась ускоренная амортизация и по статье "амортизационные отчисления" списывалась в 2 раза большая сумма (200 тыс.руб.), то при той же выручке в 1000 тыс.руб.текущие затраты составили бы 900 тыс.руб. Тогда балансовая прибыль предприятия будет равна 100 тыс.руб., налог на прибыль уменьшится до 20 тыс.руб., а финансовый результат составит 280 тыс.руб.: (100 - 20 + 200 = 280).
Как видим, "затратное" увеличение сумм амортизации выгодно предприятию, это приводит к экономии средств при уплате налогов, позволяет быстрее возместить стоимость основных фондов. Например, применяя способ списания стоимости основных средств по сумме числа лет срока полезного использования (способ 3), можно в первые годы эксплуатации машин и оборудования начислять большие суммы амортизации, чем при использовании линейного способа. Так, при 5-летнем сроке полезного использования основных средств в первый год эксплуатации списывается при линейном способе 20% их первоначальной стоимости, а при способе 3 - 33,3%, т.е. 5 : (1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 0,333.
Нормы амортизации при использовании способа списания стоимости основных средств по сумме числа лет срока полезного использования приведены в табл. 1.
Таблица 1. Нормы амортизации, %
| Год лужбы | Число лет полезного использования | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 1 | |
| 1 | 1,00 | 66,67 | 50,00 | 40,00 | 33,33 | 28,57 | 25,00 | 22,22 | 20,00 | 18,18 |
| 2 | 33,33 | 33,33 | 30,00 | 26,67 | 23,81 | 21,43 | 19,44 | 17,78 | 16,36 | |
| 3 | 16,67 | 20,00 | 20,00 | 19,05 | 17,86 | 16,67 | 15,56 | 14,55 | ||
| 4 | 10,00 | 13,33 | 14,29 | 14,29 | 13,89 | 13,33 | 12,73 | |||
| 5 | 6,67 | 9,52 | 10,71 | 11,11 | 11,11 | 10,91 | ||||
| 6 | 4,76 | 7,14 | 8,33 | 8,89 | 9,09 | |||||
| 7 | 3,57 | 5,56 | 6,67 | 7,27 | ||||||
| 8 | 2,78 | 4,44 | 5,45 | |||||||
| 9 | 2,22 | 3,51 | ||||||||
| 10 | 1,75 | |||||||||
Похожие работы
... задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, к которым стремится государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение ...
... ), и с другой - методом исполнения объязанностей ( ст. 32, 33, 34 Кодекса, а также соответствующие статьи федеральных законов, определяющих порядок организации и деятельности налоговых органов). Система налоговых органов построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в Российской Федерации, и состоит из трех звеньев.1 Основным элементом в этой, ...
... налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целостного ряда факторов, важнейшими из которых является экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики ...
... . 8. Сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств. Предприятие проводит инвентаризацию имущества и обязательств только в случаях, предусмотренных законодательством. 3. Учетная политика для целей налогообложения в ЗАО «Бурда бетройунг» Фактически (без специального определения в нормативных документах) учетная политика для целей налогообложения принималась организацией и до вступления ...
0 комментариев