Раскрытие информации в финансовой отчетности

2.3. Раскрытие информации в финансовой отчетности

В финансовой отчетности для каждого класса нематериальных активов раскрывается следующая информация с проведением разграничения между внутренне созданными нематериальными активами и другими нематериальными активами:

-           сроки полезной службы или применяемые нормы амортизации;

-           применяемые методы амортизации;

-           валовая балансовая сумма и накопленная амортизация на начало и коней периода;

-           сверка балансовой величины на начало и конец периода.

В финансовой отчетности также раскрываются:

-           причины, если срок период амортизации нематериального актива составляет свыше двадцати лет;

-           описание, балансовая величина и остающийся период амортизации любого нематериального актива, являющегося существенным для финансовой отчетности Компании в целом;

-           наличие и балансовые величины нематериальных активов с ограниченным правовым титулом и заложенных как обеспечение обязательств;

-           величина контрактных обязательств по приобретению нематериальных активов.

2.4. Корреспонденция счетов по учету нематериальных активов.

ГЛАВА 3. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

3.1. Методика и порядок учета основных средств, принадлежащих ТОО «СГХК» на праве собственности, и их амортизация в бухгалтерском учете определяются в соответствии с МСФО 16 «Недвижимость, здания и оборудование». Положения МСФО 16 будут взаимодействовать с требованиями с МСФО 22 «Объединение бизнеса», МСФО 36 «Обесценение активов», МСФО 37 «Резервы, потенциальные обязательства и потенциальные активы», МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», МСФО 23 «Затраты по займам», МСФО 20 «Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи», МСФО 17 «Аренда»; МСФО №40 «Инвестиционное имущество»; МСФО №41 «Сельское хозяйство».

3.2. Следующая терминология используется в настоящей главе в указанных значениях:

Недвижимость, здания и оборудование - это материальные активы, которые

а) используются Компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям, или для административных целей;

б) предполагается использовать в течение более чем одного отчетного периода.

Амортизация - это систематическое уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.

Амортизируемая стоимость - себестоимость актива или другая сумма, отраженная в финансовой отчетности вместо себестоимости за вычетом ликвидационной стоимости.

Срок полезной службы:

а) ожидаемый (расчетный) период использования актива Компании;

б) количество изделий, которое Компания предполагает произвести с использованием актива.

Фактическая стоимость - это сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств, или справедливая стоимость другого возмещения на момент его приобретения или сооружения.

Ликвидационная стоимость - это чистая сумма, которую Компания ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы, за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленной на общих условиях.

Убыток от обесценения - это сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость.

Балансовая стоимость - сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе, за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.

Убыток от снижения стоимости - превышение балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой.

Возмещаемая сумма - большая сумма из чистой стоимости реализации актива и ценности от его использования.

Чистая стоимость реализации - сумма, которую можно получить от реализации актива в сделке между независимыми сторонами, за вычетом затрат на выбытие актива.

Основные средства ТОО «СГХК» - это материальные активы, предназначенные для производства и поставки товаров и услуг, сдачи в аренду другим организациям, или для административных целей и которые предполагается использовать в течение более чем одного периода.

ТОО «СГХК» признает объект основных средств в качестве актива, когда:

-           можно утверждать, что будут получены связанные с активом будущие экономические выгоды (например, поступит выручка от продукции, произведенной данным активом);

-           себестоимость актива для компании надежно оценена (например, на основании договора и счета-фактуры).

Данной Учетной политикой принимается Основной порядок учета, заключающийся в следующем:

После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

В зависимости от имеющихся прав основные средства ТОО «СГХК» подразделяются на:

- объекты, принадлежащие на праве собственности (в том числе сданные в аренду);

- объекты, полученные ТОО «СГХК» в аренду, в том числе, на которые не имеется права собственности (полученные в аренду).

3.3.Основные средства, приобретаемые ТОО «СГХК» с целью использования в хозяйственной деятельности по назначению, отражаются в составе основ­ных средств, а с целью перепродажи - в составе товарно-материальных запасов.

Особенностью учета основных средств в соответствии с МСФО является следующее:

а) крупные запасные части и резервное оборудование классифицируются как основные средства, если ТОО «СГХК» намерено использовать их в течение более одного периода. Точно также, если запасные части и оборудование для технического обслуживания может использоваться только для обслуживания определенного объекта основных средств и предполагается, что их использование будет нерегулярным, они учитываются как основные средства и амортизируются в течение периода, не превышающего срока полезной службы соответствующего объекта основных средств.

б) в случае, если составные части основного средства имеют разные сроки полезной службы или извлечение выгоды от использования отдельных частей происходит по различным схемам, требуя применение неодинаковых норм и методов амортизации, ТОО «СГХК» должно вести компонентный учет, разделяющий общую стоимость основного средства на составляющие части, например: автомобиль и его двигатель должны учитываться отдельно, т.к. амортизироваться они будут по разным срокам полезной службы.

Основные средства учитываются ТОО «СГХК» по фактической стоимости: по первоначальной стоимости актива за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

Основные средства в бухгалтерском учете Компании отражаются на счетах подраздела 12, включающего следующие счета:

Счет 121 - Земля;

Счет 122 - Здания и сооружения в т.ч.:

а) здания,

б) здания горного комплекса,

в) сооружения,

г) сооружения горного комплекса.

Счет 123 - Машины и оборудование, передаточные устройства, в том числе:

а) передаточные устройства,

б) передаточные устройства горного комплекса,

в) силовые машины,

г) силовые машины горного комплекса,

д) рабочие машины и оборудование,

е) другие машины и оборудование,

ж) компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных,

з) измерительные и регулирующие приборы и оборудование,

и) копировально-множительная техника.

Счет 124- Транспортные средства - мобильный транспорт;

Счет 125- Прочие основные средства, не вошедшие в другие группы:

а) многолетние насаждения,

б) офисная мебель,

в) инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.

Счет 126/01 - Незавершенное капитальное строительство, выполняемое хозспособом;

Счет126/02 - Незавершенное капитальное строительство, выполняемое подрядным способом;

Счет 126/03 - Оборудование, требующее монтажа;

Счет 126/04 - Оборудование, не требующее монтажа (до ввода в эксплуатацию).

Состав основных средств, относящихся к горным комплексам, должен утверждаться приказом по ТОО «СГХК».

Основные средства, учитываемые на балансовых счетах, указанных в разрезе классификационных групп должны быть закреплены в полном объеме за материально ответственными лицами (МОЛ). В бухгалтерском учете и при системе его автоматизации обеспечивается учет по МОЛ в разрезе каждого балансового счета и каждой квалификационной группы. Производственные основные средства отражаются в учете в разрезе месторождений и прочей коммерческой деятельности в зависимости от того, где они эксплуатируются (согласно Контрактам на недропользование). Для целей учета в инвентарных карточках по учету основных средств внесен признак (код, шифр) для отнесения его к тому или иному виду деятельности.

Земля - основное средство, приобретенное ТОО «СГХК» на правах собственности, права постоянного землепользования, которое подтверждается Актом на право собственности или на право постоянного землепользования на земельный участок, учет которого ведется по количеству и стоимости. Инвентарным объектом является каждый земельный участок Компании.

Здания и Сооружения – это архитектурно-строительные объекты недвижимости.

а) Здание-строение - основное средство, состоящее из несущих и ограждающих конструкций, образующий обязательный наземный замкнутный объем в зависимости от функционального назначения используемое для проживания или пребывания людей, выполнения производственных процессов, хранения товарно-материальных запасов.

б) Сооружения - инженерно-строительные объекты (наземный, надводный, подземный, подводный), имеющие естественные или искусственные пространственные границы и предназначенные для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных функций, не связанных с изменением предметов труда, а также размещения оборудования и коммуникаций (мосты, плотины, шахты и др.) Инвентарным объектом зданий и сооружений является каждое отдельное здание и сооружение со всеми коммуникациями, составляющими с ним одно целое.

Машины и оборудование – основные средства, непосредственно участвующие в процессе производства.

а) Силовые машины и оборудование - машины-генераторы, производящие энергию, машины двигатели, превращающие энергию в механическую, т. е. в энергию движения (тракторы, самоходные шасси, двигатели внутреннего сгорания, турбины, электродвигатели).

б) Рабочие машины и оборудование – это основные средства, представленные в виде: машин, аппаратов и оборудования, предназначенного для механического, термического или химического воздействия на предмет труда в процессе создания продукции (станки, насосы, грейдеры, электромоторы и др.).

в) Измерительные и регулирующие приборы, устройства, лабораторное оборудование - это приборы и устройства для измерений, регулирования производственных и технологических процессов (дозаторы, амперметры, водомеры и др.)

г) Вычислительная техника – это машины для автоматизации процесса производства, управления.

Инвентарным объектом является каждая машина и оборудование, если она (оно) не является частью другого инвентарного объекта, включающая в ее состав приспособления, принадлежности, приборы, фундамент.

Транспортные средства - мобильные основные средства, предназначенные для транспортировки грузов, людей (автомобильный, железнодорожный транспорт). Инвентарным объектом является отдельный объект со всеми относящимися к нему приспособлениями и принадлежностями.

Прочие основные средства – основные средства, которые служат для выполнения различных производственных операций. К прочим основным средствам ТОО «СГХК» относятся:

-инструмент;

-производственный инвентарь и принадлежности;

-хозяйственный инвентарь;

-многолетние насаждения;

-прочие основные средства, не вошедшие в другие группы.