Полнота

1.4.15. Полнота

Информация в финансовой отчетности, чтобы быть надежной, должна быть полной с учетом ее существенности и затрат на ее получение. Пропуск может сделать информацию ложной или дезориентирующей, а, следовательно, ненадежной и несовершенной с точки зрения ее уместности.

1.4.16. Своевременность

В случае неоправданной задержки в предоставлении информации она может потерять свою уместность. Руководству может быть необходимо сбалансировать относительные достоинства своевременности с представлением надежной информации.

Для своевременного представления информации часто бывает необходимо предоставлять отчетность до выяснения всех аспектов операции или другого события, тем самым, снижая надежность. И наоборот, если отчетность задержана до выяснения всех аспектов, информация может оказаться чрезвычайно надежной, но мало полезной для пользователей, которые должны были принимать решение раньше.

В достижении баланса между уместностью и надежностью, превалирующим соображением является наилучшее удовлетворение потребностей пользователей для принятия экономического решения.

1.5. Организация бухгалтерской службы, структура бухгалтерского учета

1.5.1. Порядок организации бухгалтерской службы ТОО «СГХК» установлен в соответствии Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», другими законодательными и нормативными актами.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» руководство ТОО «СГХК» обеспечивает организацию бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерией Головного офиса в г.Степногорск и бухгалтерией Рудоуправления №1. Обязанности работников бухгалтерских служб определены должностными инструкциями по функциональному признаку.

Лица, уполномоченные вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность, обязаны соблюдать законодательство Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, МСФО и другие нормативные акты, регулирующие организацию и ведение бухгалтерского учета.

Порядок проведения годовой инвентаризации имущества и обязательств, периодичность, сроки и места проведения устанавливаются приказом по ТОО «СГХК». Также приказом создается центральная инвентаризационная комиссия и исполнительные комиссии как для инвентаризации активов Головного офиса, так и Рудоуправления № 1 .

Бухгалтерский учет в ТОО «СГХК» ведется автоматизированным способом на базе программного комплекса 1-С (версия 7.7). Выходными документами, получаемыми из базы данных ПК 1-С, являются:

-           ведомости аналитического учета;

-           оборотные ведомости в разрезе субсчетов;

-           оборотно-сальдовые ведомости;

-           главная книга.

Головной офис и Рудоуправление № 1 (филиал) используют единое программное обеспечение, обеспечивают общую постановку задачи с едиными кодами обрабатываемых данных и едиными выходными формами по каждому разделу бухгалтерского учета.

При учете на персональных компьютерах бухгалтерские службы обеспечивают:

-           ежемесячный перенос данных бухгалтерского учета на распечатки, которые подписываются и подшиваются исполнителями в отдельные папки;

-           защиту данных учета на магнитных носителях от несанкционированного допуска при помощи пароля;

-           наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца (текущий архив).

Ответственность за соблюдение технологического документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете, несут лица, подписавшие документ, а в конечном итоге – главный бухгалтер.

Внутренний и внешний контроль за соответствием деятельности ТОО «СГХК» законодательству Республики Казахстан осуществляется путем проверок независимыми аудиторами в сроки и объемах, определяемых Наблюдательным Советом.

Аудиторы и другие проверяющие лица, имеющие доступ к учетной бухгалтерской информации, без согласия владельца не имеют право использовать ее в личных интересах.

1.5.2. Общая система учета ТОО «СГХК» подразделяется на:

а) финансовый учет, отражаемый на счетах подразделов 10-80 плана счетов, на которых формируются доходы и расходы от финансово-хозяйственной деятельности. Финансовый учет включается в отчетность и открыт для аудиторов и контролирующих органов;

б) производственный учет отражается на счетах 90-92 плана счетов и формирует внутрифирменную калькуляционную производственную себестоимость продукции, работ, услуг. В этой связи данные производственного учета предназначены для ограниченного круга пользователей, используются для планирования цен, доходов и расходов филиалов, ТОО «СГХК» в целом;

в) статистический учет базируется на данных финансового учета. Форма предоставления информации, состав и сроки устанавливаются Национальным статистическим агентством;

г) налоговый учет формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан (в том числе и по условиям Контрактов на недропользование) и не предусматривает альтернативных методов учета;

д) управленческий учет - это система информационной поддержки управления, представляющая собой сводную информацию, составляемую по заданию руководства ТОО «СГХК», исходящую из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимую для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.

1.5.3. Тайна бухгалтерской информации

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» содержание первичных документов и регистров бухгалтерского учета является информацией, составляющей коммерческую тайну. Доступ к учетно-бухгалтерской информации предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководства ТОО «СГХК», или должностным лицам государственных органов в соответствии с их компетенцией, предусмотренной законодательством Республики Казахстан.

1.5.4. Примерный перечень сведений, составляющих коммерческую тайну

1. Производство

Сведения о структуре организации, производственных мощностях, типе и размещении оборудования.

2. Управление

Сведения о применяемых оригинальных методах управления ТОО «СГХК».

Сведения о подготовке, принятии и исполнении решений руководства ТОО «СГХК» по производственным, научно-техническим, коммерческим, организационным и иным вопросам.

3. Планы

Сведения о планах расширения или свертывания деятельности ТОО «СГХК».

Сведения о планах инвестиций, закупок и продаж.

4. Совещания

Сведения о целях, рассматриваемых вопросах, о результатах, фактах проведения совещаний и заседаний органов управления ТОО «СГХК».

5. Рынок

Сведения о применяемых ТОО «СГХК» методах изучения рынка.

Сведения о направлениях маркетинговых исследований, результатах изучения рынка, содержащие оценки состояния и перспективы развития рыночной конъюнктуры.

Сведения о рыночной стратегии ТОО «СГХК».

Сведения об эффективности коммерческой деятельности ТОО «СГХК».

Сведения о регионах сбыта товаров и сфере оказания услуг.

6. Партнеры

Систематизированные сведения о внутренних и зарубежных заказчиках, подрядчиках, поставщиках, клиентах, потребителях, компаньонах, спонсорах, посредниках и других деловых партнерах, а также о его конкурентах, которые не содержаться в открытых источниках (справочниках, каталогах и др.).

7. Переговоры

Сведения о целях, задачах и тактике переговоров с деловыми партнерами.

Сведения о подготовке и результатах проведения переговоров с деловыми партнерами ТОО «СГХК».

8. Контракты

Условия коммерческих контрактов, платежей и услуг.

Условия индивидуальных трудовых контрактов.

9. Цены

Сведения о методах расчета, структуре, уровне цен.

10. Наука и техника

Сведения о целях, задачах, программах перспективных научных исследований.

Оптимальные параметры разрабатываемых технологических процессов.

Аналитические и графические зависимости, отражающие найденные закономерности и взаимосвязи.

Данные об условиях экспериментов и оборудовании, на котором они проводились.

Сведения о состоянии программного и компьютерного обеспечения.

11. Технология

Сведения об особенностях используемых и разрабатываемых технологий и специфике их применения.

12. Безопасность

Сведения о порядке и состоянии организации защиты коммерческой тайны.

Сведения о порядке и состоянии организации охраны, пропускном режиме, системе сигнализации.

Сведения, составляющие коммерческую тайну предприятий-партнеров, компании, являющейся доверительным управляющим, и переданные на доверительной основе ТОО «СГХК».

Сведения о репутации персонала ТОО «СГХК».