Порядок приема, хранения и выдачи векселей

12.1.14. Порядок приема, хранения и выдачи векселей

Бланки векселей приходуются по накладной поштучно с указанием номера, серии и номинальной стоимости. Накладная на приход подписывается руководителем и главным бухгалтером, после чего бланки сдаются кассиру и хранятся в отдельном сейфе как бланки строгой отчетности.

Для учета поступления, выдачи и оплаты векселей открывается пронумерованный и прошнурованный журнал регистрации, в который вносятся все полученные векселя по отдельности и, в дальнейшем, делается отметка об их движении: выдаче, возврате и оплате.

Основанием для выдачи векселей в оплату за получаемый от поставщиков товар является решение Тендерной комиссии, договор купли-продажи, в котором указывается стоимость товара, процентные выплаты и сумма договора «всего» и Распоряжение на выдачу векселя, подписанное руководителем и главным бухгалтером и основанное на договоре купли-продажи и решении Тендерной комиссии. Выдача оформляется накладной, в которой указывается номер векселя, серия, номинальная стоимость, организация-векселеполучатель, доверенность, на основании которой выдается вексель. Накладная подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром, выдавшим вексель, и представителем поставщика-векселедержателя, право получения векселя которого удостоверено доверенностью.

По истечении месяца кассир составляет отчет о движении векселей в количественном и денежном выражении и с приложением всех подтверждающих документов по движению, передает бухгалтеру для проверки и проведения бухгалтерских записей. Стоимость бланков выданных векселей списывается на счет 821 «Общие и административные расходы».

Векселя, требующие оплаты, могут поступать через банки в форме выставленного требования на инкассо с приложением векселя и непосредственно передачей векселя к оплате векселедержателем.

В том и другом случаях при поступлении векселя составляется Акт приемки, подписываемый обеими сторонами и заверяемый печатями, один из которых выдается векселедержателю. Все операции по движению и оплате векселей оговорены в Положении «О векселях».

12.2. Раскрытие информации в финансовой отчетности

12.2.1. ТОО «СГХК» в финансовой отчетности раскрывает информацию, способствующую пониманию пользователями финансовой отчетности влияния балансовых инструментов на финансовое положение Компании, результаты ее деятельности и движение денег, а также помогающей при оценке величины, распределения во времени и определенности будущих потоков денежных средств, связанных с этими инструментами.

12.2.2. Сделки с финансовыми инструментами могут приводить к принятию или передаче другой стороне одного или нескольких финансовых рисков. В информации к финансовой отчетности ТОО «СГХК» раскрывает риски, относящиеся как к признанным, так и к не признанным в балансе финансовым инструментам:

а) ценовой риск, который предполагает не только потенциальную возможность возникновения убытка, но и потенциальную возможность получения дохода. Существует три типа ценового риска: валютный риск, риск ставки процента и рыночный риск:

- валютный риск – это риск изменений в стоимости финансового инструмента в связи с изменением курса обмена валют;

- риск ставки процента – это риск изменений в стоимости финансового инструмента в связи с изменениями рыночных ставок процента;

- рыночный риск – это риск изменений в стоимости финансового инструмента в результате изменений рыночных цен, независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, или факторами, влияющими на все ценные бумаги, обращаемые на рынке;

б) кредитный риск. Кредитный риск – это риск неисполнения своих обязательств одной стороной по финансовому инструменту и, вследствие этого, возникновения у другой стороны финансового убытка;

в) риск ликвидности. Риск ликвидности, также называемый денежным риском, - это риск возникновения у СГХК трудностей при получении средств для погашения обязательств, связанных с финансовыми инструментами. Риск ликвидности может возникнуть в результате невозможности быстро продать финансовый актив по цене, близкой к его справедливой стоимости;

г) риск потока денежных средств. Риск потока денежных средств – это риск того, что величина будущих потоков денежных средств, связанных с денежным финансовым инструментом, будет колебаться. Например, в отношении долгового инструмента с плавающей ставкой процента такие колебания выражаются в изменении эффективной ставки процента финансового инструмента, обычно без соответствующего изменения его справедливой стоимости.

СГХК описывает также применяемую политику управления финансовыми рисками, включая политику хеджирования каждого существенного типа предполагаемых операций, для которых применяется учет хеджирования.

Степень раскрытия информации о конкретных финансовых инструментах определяется оценочно, с учетом относительной важности этих инструментов.

12.2.3. ТОО «СГХК» группирует финансовые инструменты в классы в соответствии с характером информации, подлежащей раскрытию, принимая во внимание характеристики инструментов, признание или непризнание их в балансе, и, в случае их признания, раскрывает используемую базу их оценки. Формирование классов производится на основе различия между объектами, учтенными по фактической себестоимости, и объектами, учтенными по справедливой стоимости. Когда суммы, раскрытые в примечаниях и графиках, относятся к признанным в балансе активам и обязательствам, СГХК предоставляет информацию, достаточную для обеспечения сверки с соответствующими статьями баланса.

Для каждого класса финансовых активов, финансовых обязательств и долевых инструментов, как признанных, так и не признанных в балансе, СГХК раскрывает:

а) информацию о стоимостных параметрах и характере финансовых инструментов, включая их существенные условия, которые могут влиять на величину, распределение во времени и определенность будущих потоков денежных средств;

б) принятые методы, в том числе принятые критерии признания инструментов в балансе и базу для их оценки.

12.2.4. Договорные условия финансового инструмента являются важным фактором, влияющим на величину, распределение во времени и определенность будущих поступлений и выплат денежных средств, осуществляемых сторонами сделки с этим финансовым инструментом. В случае, если признанные или не признанные в балансе инструменты имеют важное значение для текущего финансового положения СГХК или ее будущих финансовых результатов, либо по отдельности, либо как класс, их условия раскрываются. Если ни один инструмент по отдельности не представляет важного значения для будущего движения денежных средств СГХК, то основные характеристики этих инструментов описываются со ссылкой на соответствующие группы аналогичных инструментов.

12.2.5. Когда финансовые инструменты, которыми владеет или которые выпускает СГХК, индивидуально или как класс, создают потенциально существенную угрозу возникновения рисков, описанных выше, то требуется раскрытие:

a) основной, заявленной, номинальной или другой суммы, которая для некоторых производных инструментов, таких как процентные свопы, может быть суммой (так называемой условной суммой кредитного обязательства), на которой основываются будущие выплаты;

б) даты наступления срока платежа, истечения срока действия или исполнения;

в) права любой стороны по финансовому инструменту осуществить его досрочное исполнение, включая период, в течение которого, или дату, к которой это право может быть осуществлено, а также цены исполнения или ценовой диапазон;

г) права любой стороны по финансовому инструменту на его конвертацию или обмен на другой финансовый инструмент или какой-либо иной актив или обязательство, включая период, в течение которого, или дату, к которой опционы могут быть исполнены, а также коэффициент (ы) конвертации или обмена;

д) величины и распределения во времени запланированных будущих поступлений денежных средств или выплат при погашении основной суммы инструмента, включая постепенные выплаты и фонд погашения или аналогичные требования;

е) объявленные ставки или суммы процентов, дивидендов или другой периодически выплачиваемой прибыли на основную сумму инструмента и распределение выплат во времени;

ж) залога, удерживаемого - в случае финансового актива, или предоставляемого - в случае финансового обязательства;

з) валюты, в которой установлены поступления и платежи денежных средств по инструменту, если она отлична от отчетной валюты компании;

к) в случае, если условия инструмента предусматривают обмен, необходимо раскрытие информации для инструмента, который предполагается получить в процессе обмена;

л) любого условия инструмента или связанного с ним обязательства, предусматривающего, что его нарушение существенно изменяет любые другие условия (например, указание максимального отношения долга к капиталу в условиях облигации, превышение которого вызовет требование немедленной выплаты всей основной суммы долга по облигации).

 Когда представление финансового инструмента в балансе отличается от его юридической формы, то в примечаниях к финансовой отчетности СГХК поясняет характер инструмента.

12.2.6. В случае с финансовыми инструментами подлежит раскрытию следующая информация:

a) критерии, используемые при определении момента признания финансового актива или финансового обязательства в балансе и момента, в который они перестают быть признанными;

б) метод оценки финансовых активов и финансовых обязательств, как при их первоначальном признании в балансе, так и в дальнейшем;

в) базу для признания и оценки доходов и расходов, возникающих в связи с финансовыми активами и финансовыми обязательствами.

12.2.7. Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств, как признанных, так и не признанных в балансе, СГХК раскрывает информацию о наличии риска ставки процента, в том числе:

a) предусмотренные договором даты пересмотра ставки процента или наступления срока платежа, в зависимости от того, какая дата раньше;

б) эффективные ставки процента, если они применяются.

12.2.8. Для каждого класса финансовых активов, как признанных, так и не признанных в балансе, СГХК раскрывает информацию о своей подверженности кредитному риску, в том числе:

a) сумму, в которой наилучшим образом учтен максимальный кредитный риск на отчетную дату, без учета справедливой стоимости любого залога, в случае, если другие стороны не смогут исполнить свои обязательства по финансовым инструментам;

б) наличие значительных концентраций кредитного риска.

12.2.9. Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств, как признанных, так и не признанных в балансе, СГХК раскрывает информацию об их справедливой стоимости. В случае, когда определение справедливой стоимости финансового актива или финансового обязательства с достаточной степенью надежности представляется практически невозможным, исходя из критериев своевременности и затрат на получение информации, этот факт должен найти отражение в отчетности вместе с информацией об основных характеристиках рассматриваемого финансового инструмента, влияющих на его справедливую стоимость.

12.2.10. В случае если СГХК учитывает один или несколько финансовых активов по стоимости, превышающей их справедливую стоимость, то она раскрывает:

a) балансовую стоимость или справедливую стоимость отдельных активов или соответствующих групп отдельных активов;

б) причины, побудившие органы управления не снижать балансовую стоимость, в том числе причины их уверенности в том, что балансовая стоимость будет возмещена.

Когда финансовый инструмент учитывается как инструмент хеджирования рисков, связанных с предполагаемыми будущими операциями, СГХК представляет:

описание предполагаемых операций, включая период времени, до которого их предполагается осуществить;

- описание инструментов хеджирования;

- сумму любых отложенных или непризнанных в отчетности о доходах и расходах;

предполагаемое время признания их в качестве дохода или расхода.

13.1. Учет инвестиций организуется СГХК в соответствии с требованиями следующих международных стандартов:

-           МСБУ (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность». К МСБУ 27 имеет отношение Интерпретация ПКИ:

ПКИ-12: Консолидация – компании специального назначения;

-           МСБУ 28 «Учет инвестиций в ассоциированные организации».

-           МСБУ (IAS) 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности»;

-           МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»;

-           МСБУ (IAS) 40 «Инвестиции в недвижимость».

В настоящей главе используются термины в указанных значениях:

Дочерняя компания - это компания, находящаяся под контролем другой компании (называемой материнской компанией). Юридическое лицо признается дочерним, если другое (основное) юридическое лицо в силу преобладающего участия в его уставном капитале либо в соответствие с заключенным между ними договором, имеет возможность определять решения, принимаемые таким лицом.

Ассоциированная компания - это компания, на деятельность которой инвестор оказывает существенное влияние, но которая не является ни дочерней, ни совместной компанией.

Существенное влияние - это возможность участвовать в принятии решений по финансовой или операционной политике компании, но не контролировать такую политику.

Совместная компания - договорное соглашение, по которому две или более сторон осуществляют экономическую деятельность при условии совместного контроля над ней.

Совместный контроль – договорно-согласованное распределение контроля над экономической деятельностью.

Инвестиции в недвижимость – недвижимость (земля или здания, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся в распоряжении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для:

-           производства или поставки товаров, оказания услуг, для административных целей;

-           продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности.

Контроль – это возможность управлять финансовой и хозяйственной политикой компании таким образом, чтобы получать выгоды от ее деятельности.

По критерию назначения или цели приобретения инвестиции СГХК подразделяются на финансовые и реальные.

Реальные инвестиции – это вложения в основной капитал другой организации (доля участия).

Финансовые инвестиции – это активы, используемые СГХК в целях получения дохода (процентов, дивидендов, роялти и пр.), прироста инвестиционного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих сделок). Одним из видов финансовых инвестиций является вложение в ценные бумаги.

13.2.1. В зависимости от доли участия СГХК в формировании уставного капитала другого субъекта различает следующие инвестиции:

-           инвестиции, позволяющие установить контроль за другой компанией, когда инвестор владеет более 50% акций другого субъекта. Инвестируемый объект по отношению к СГХК является дочерней компанией;

-           инвестиции, оказывающие существенное влияние, когда инвестор владеет от 20 % до 50% акций другого субъекта. Инвестируемый объект по отношению к СГХК находится под значительным влиянием и является зависимой (ассоциированной) компанией;

-           инвестиции, не позволяющие установить контроль и не оказывающие существенного влияния – когда инвестор владеет не более 20% акций. При такой доле инвестиций учет осуществляется в соответствии с учетом финансовых инвестиций.

Если СГХК (как инвестор) владеет прямо или косвенно через другие дочерние компании не менее чем 20% акций объекта инвестиций, имеющих право голоса, это означает то, что СГХК обладает существенным влиянием, если только обратное не может быть четко продемонстрировано. И наоборот, если СГХК (как инвестор) владеет прямо или косвенно через дочерние компании менее чем 20 % акций объекта инвестиций, имеющих право голоса, это означает, что она не имеет существенного влияния, если только такое влияние не может быть четко продемонстрировано. Принадлежность крупного или контрольного пакета акций другому инвестору не обязательно исключает наличие у другого инвестора существенного влияния.

Наличие существенного влияния со стороны инвестора подтверждается одним или несколькими из перечисленных ниже способами:

-           представительство в совете директоров или аналогичном органе управления объекта инвестиции;

-           участие в процессе выработки политики компании;

-           крупные операции между инвестором и объектом инвестиций;

-           обмен управленческим персоналом;

-           предоставление важной технической информации.

13.2.2. Совместная деятельность может осуществляться в виде различных форм и структур:

-           совместно - контролируемые операции,

-           совместно - контролируемые активы, и

-           совместно – контролируемые компании -

 которые отвечают определению совместной деятельности.

Договорное соглашение устанавливает совместный контроль над совместной деятельностью.

Совместно – контролируемая компания - это совместная деятельность, которая предполагает учреждение корпорации, товарищества или другой компании, в которой СГХК (как инвестор) имеет свою долю участия. СГХК (как инвестор) имеет право на часть результатов деятельности совместно – контролируемой компании.

СГХК (как инвестор) обычно вкладывает в совместно – контролируемую компанию деньги или другие ресурсы. Эти взносы признаются в формах финансовой отчетности в качестве инвестиции в совместно – контролируемую компанию.

Похожие работы

Учетная политика предприятия

Скачать

137790

9

0

... с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н). Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ №60 от 09.12.98 г. Приказываю: I. Принять на 2003 год следующую учетную политику. 1)   На 1 января 2003 года отсутствуют основные средства, ...

Учетная политика предприятия на примере ОАО "Востокнефтезаводмонтаж"

Скачать

36164

5

1

... относится к предприятиям строительно-монтажной отрасли промышленности. При написании курсовой работы была поставлена задача рассмотреть влияние учетной политики на результаты деятельности конкретного предприятия – открытое акционерное общество «Востокнефтезаводмонтаж». В настоящее время в городе сложное экономическое положение, связанное с недофинансированием строящихся объектов, в связи с этим ...

Значение учетной политики в организации бухгалтерского учета

Скачать

43650

0

5

... об организации бухгалтерской службы находится в прямой зависимости от того, какая форма ведения учета будет выбрана. Выбранная форма учета указывается в учетной политике. Организация обязана утвердить формы регистров бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и ...

Разработка учетной политики в целях финансового учета

Скачать

75802

46

0

... учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации юридического лица. 1.2 Организационно-технологические аспекты учетной политики Организационно-технологические аспекты: 1.         выбор формы бухгалтерского учета; 2.         организация работы бухгалтерской службы; 3.         система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля; 4.         порядок ...