Передача векселя по индоссаменту
Порядок приема, хранения и выдачи векселей
Оценка инвестиций
Обесценение инвестиционной недвижимости
Учет инвестиций в совместно – контролируемые юридические лица
Учет торговых скидок (скидки с цены)
Отражение и измерение векселей полученных
Учет операций по договору уступки требования (цессии)
Учет дебиторской задолженности дочерних, ассоциированных и совместно контролируемых лиц
Учет расчетов с подотчетными лицами
Учет командировочных расходов
Учет прочей дебиторской задолженности
Учет денег заключаются в обеспечении их сохранности и контроля за использованием по целевому назначению
Деньги в пути
Деньги в чековых книжках
Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте
Учет наличности в кассе
Раскрытие информации в финансовой отчетности
Учет нераспределенного дохода (непокрытого убытка)
Раскрытие информации в финансовой отчетности
Резерв по обременительным контрактам
Ликвидационный фонд
МСБУ (IAS) 10 «События после отчетной даты» применяется для учета и раскрытия условных событий и событий, происшедших после даты баланса
События, происходящие после даты баланса
Учет налога на добавленную стоимость (НДС)
Расчеты с персоналом по оплате труда. Вознаграждение работникам
Обязательства по резервам
Настоящий раздел Учетной политики подготовлен в соответствии с требованиями МСБУ (IAS) 18 «Доход»
Переход права собственности от продавца к покупателю
Отражение дохода в случае несоответствия условий его признания между бухгалтерским и налоговым учетом
Счет 712 «Скидка с продаж» и счет 713 «Скидка с цены»
Раскрытие информации в финансовой отчетности
Внутренние услуги
Особенности учета вспомогательных производств, выпускающих несколько видов продукции (услуг)
Спецпрачечная
Столовая РУ-1
Пожарная часть и Отдельная команда охраны
Продукция животноводства
Компрессорная
ГМЗ
Служба радиационной токсической безопасности является вспомогательной службой
Участок по ремонту КИПиА (ГМЗ)
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ
Рудоуправление № 1 (РУ-1)
Кучное выщелачивание РУ-1
Незавершенное производство
Расчёт стоимости НЗП по технологическим переделам
Фактическая
производственная себестоимость
Сернокислотный цех
Общие положения
Материальные затраты
Обесценение активов
Балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов должна
соответствовать данным бухгалтерского учета на соответствующую дату
Служба движения по железной дороге
Учет расходов производится в программе 1-С по единой форме в разрезе статей и структуры участков, объявленных в Едином каталоге
Учет по счету 811 «Расходы по реализации товаров»
Учет инвестиций в дочерние организации в отдельной финансовой отчетности ТОО «СГХК»
Тыс.тенге (1,000 + 1,035 + 900 +54 – 180);
Финансовая отчетность СГХК об участии в совместной деятельности
Совместно контролируемые активы
Руководители совместных компаний
Прекращенные операции (МСФО ((IFRS) 5 «Внеоборотные активы, удерживаемые до продажи, и прекращенные операции»)
Порядок учета в условиях гиперинфляционной экономики
Уровень инфляции составил 120% в год
Раскрытие информации в финансовой отчетности
Инвентаризация товарно – материальных запасов
Инвентаризация нематериальных активов
Навигация
Тыс.тенге (1,000 + 1,035 + 900 +54 – 180);
Учетная политика
527127
знаков
82
таблицы
0
изображений
2809 тыс.тенге (1,000 + 1,035 + 900 +54 – 180);
Доля меньшинства – 3,943 тыс.тенге ((3,000 + 2,000 – 3,700) + (9,009 х 30%) + ((-300) х 20%));
Краткосрочные займы – 800 тыс.тенге;
Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 2,035 тыс.тенге (1,000 + 1035).
Таблица 3б
Рабочая таблица для составления отчета о доходах и расходах
| № | Наименование показателей | Основная компания АО "НАК" | Дочерние компании | Элиминирование | Консолидированный отчет | ||||||
| ТОО "Комплекс" | ТОО "Эра" | ||||||||||
| доходы | расходы | доходы | расходы | доходы | расходы | доходы | расходы | доходы | расходы | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) | 125,460 | 17,400 | 6,900 | -2,0352,4 | 147,725 | |||||
| 2 | Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) | 62,340 | 4,500 | 5,410 | -820 | 71,430 | |||||
| ТМЗ на начало | |||||||||||
| Приобретение | -1,0004 | ||||||||||
| ТМЗ на конец | -1804 | ||||||||||
| 3 | Валовой доход (стр.1 – стр.2) | 63,120 | 12,900 | 1,490 | -1,215 | 76,295 | |||||
| 4 | Расходы периода, в том числе | 2,810 | 1,910 | 1,640 | -1,935 | 4,425 | |||||
| 4.1 | Общие и административные расходы | 1,710 | 1,200 | 1,640 | -1,0352 | 3,515 | |||||
| 4.2 | Расходы по реализации готовой продукции | 940 | 710 | 1,650 | |||||||
| 4.3 | Финансовые расходы: Расходы в виде вознаграждения | 160 | -9003 | -740 | |||||||
| 5 | Доход (убыток) от основной деятельности (стр.3 – стр.4) | 60,310 | 10,990 | 150 | 720 | 71,870 | |||||
| 6 | Доход (убыток) от неосновной деятельности | 645 | 150 | 730 | 170 | 320 | 470 | -9003 | 795 | 790 | |
| 7 | Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (стр.5 + (–) стр.6) | 60,805 | 11,550 | 300 | 1804 | 71,875 | |||||
| 8 | Корпоративный подоходный налог | 15,201 | 2,541 | – | -544 | 17,688 | |||||
| 9 | Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения (стр.7 + (–) стр.8) | 45,604 | 9,009 | 300 | 126 | 54,187 | |||||
| 10 | Чистый доход (убыток) (стр.9 + (–) стр.10) | 45,604 | 9,009 | 300 | 126 | 54,187 | |||||
| 11 | ДОЛЯ МЕНЬШИНСТВА | 2,703 | 60 | 2,643 | |||||||
| 12 | Чистый доход (убыток) | 45,604 | 6,306 | 240 | 126 | 51,544 | |||||
Таблица 3в
Рабочая таблица для составления отчета о движении денег| № | Наименование показателей | Основная компания АО "НАК" | Дочерние компании | Элими-нирова-ние | Консолидированный отчет | |
| ТОО "Комплекс" | ТОО "Эра" | |||||
| сумма | сумма | сумма | сумма | сумма | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| I | Движение денег от операционной деятельности | |||||
| 1 | Поступление денег | 88, 882 | 11 ,321 | 4 ,917 | -900 | 104,220 |
|
| доход от реализации продукции (работ, услуг) | 87, 822 | 11 ,310 | 4 ,899 | 104 ,031 | |
|
| авансы полученные | 11 | 11 | |||
|
| вознаграждения | 900 | -900 | |||
|
| прочие поступления | 160 | 18 | 178 | ||
| 2 | Выбытие денег | 69, 780 | 10,090 | 3 ,830 | -900 | 82 ,800 |
|
| по счетам поставщиков и подрядчиков | 64, 150 | 8 ,160 | 2 ,460 | 74 ,770 | |
|
| авансы выданные | 2 ,410 | 7 | 2 ,417 | ||
|
| по заработной плате | 1 ,460 | 890 | 1 ,160 | 3 ,510 | |
|
| отчисления в НПФ | 146 | 89 | 116 |
| 351 |
|
| по налогам | 132 | 40 | 73 | 245 | |
|
| выплата вознаграждения | 1 ,440 | 900 | -900 | 1 ,440 | |
|
| прочие выплаты | 42 | 11 | 14 | 67 | |
| 3 | Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате операционной деятельности | 19, 102 | 1,231 | 1 ,087 | 0 | 21,420 |
| II | Движение денег от инвестиционной деятельности | 0 | ||||
| 1 | Поступление денег | 0 | 2,100 | 1,600 | -3,700 | 0 |
|
| доход от реализации нематериальных активов | |||||
|
| прочие поступления | 2,100 | 1,600 | -3,700 | 0 | |
| 2 | Выбытие денег | 4 ,579 | 361 | 27 | -4,500 | 467 |
|
| приобретение нематериальных активов | 361 | 361 | |||
|
| приобретение основных средств | 79 | 27 | 106 | ||
|
| приобретение инвестиций, финансовых инвестиций | 3,700 | -3,7001 | 0 | ||
|
| предоставление займов другим юридическим лицам | 800 | -8005 | 0 | ||
|
| прочие выплаты | |||||
| 3 | Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате инвестиционной деятельности | -4, 579 | 1 ,739 | 1, 573 | 800 | -467 |
| III | Движение денег от финансовой деятельности |
|
|
|
|
|
| 1 | Поступление денег | 1 ,500 | 0 | 800 | -800 | 1 ,500 |
|
| от выпуска акций и других ценных бумаг | |||||
|
| получение банковских займов | 1 ,500 | 800 | -8005 | 1 ,500 | |
| 2 | Выбытие денег | 100 | 0 | 0 |
| 100 |
|
| погашение банковских займов | 100 |
| 100 | ||
| 3 | Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате финансовой деятельности | 1 ,400 | 0 | 800 | -800 | 1 ,400 |
|
| ИТОГО: Увеличение (+) / уменьшение (-) денег | 15, 923 | 2 ,970 | 3, 460 | 0 | 22, 353 |
|
| Деньги на начало отчетного периода | 51 |
|
|
| 51 |
|
| Деньги на конец отчетного периода | 15, 974 | 2 ,970 | 3, 460 | 0 | 22, 404 |
Результаты хозяйственной деятельности дочерней организации включаются в консолидированный отчет, начиная с даты его приобретения. В случае, если юридическое лицо приобретается в течение года, то для целей консолидации его данные по результатам финансово-хозяйственной деятельности за год должны быть разбиты на два отчетных периода: до и после приобретения.
32.2.5. Раскрытие информации по учету инвестиций в дочерние организации
Раскрытие необходимой информации определено в Главе 13 «Учет инвестиций» настоящей Учетной политики.
32.3. Учет инвестиций ТОО «СГХК» в ассоциированные организации, консолидированная отчетность ассоциированных организации
32.3.1. СГХК применяет МСБУ (IAS) 28 для учета инвестиций в ассоциированные организации и для сводной финансовой отчетности СГХК по инвестициям в ассоциированные организации.
В настоящем разделе используются термины в указанных значениях:
Ассоциированная организация - это компания, на деятельность которой инвестор оказывает существенное влияние, но которая не является ни дочерней, ни совместной организацией.
Существенное влияние - это возможность участвовать в принятии решений по финансовой или операционной политике компании, но не контролировать такую политику.
Контроль - (для данного раздела) - это полномочия по управлению финансовой и хозяйственной политикой ассоциированной компании с целью получения выгоды от ее деятельности.
Компания применяет метод учета инвестиций в ассоциированные компании по долевому участию, в соответствии с которым инвестиции первоначально записываются по себестоимости, и их балансовая стоимость увеличивается или уменьшаются на признанную долю СГХК в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученный от объекта инвестиций доход уменьшает балансовую стоимость инвестиций СГХК. Корректировки балансовой стоимости могут быть также необходимы для отражения изменений доли участия СГХК в объекте инвестиций, возникающих в результате изменений в собственном капитале объекта инвестиций, которые не были включены в отчет о доходах и расходах. К таким изменениям относят те, которые возникают в результате переоценки основных средств и инвестиций, в результате курсовых разниц при пересчете отчетности в иностранной валюте и в результате корректировок, учитывающих разницы, возникающие при объединении бизнеса.
В случае, когда ассоциированная организация имеет за отчетный период убытки, а не доход, СГХК признает свою долю в этих убытках до тех пор, пока инвестиции не будут равняться нулю. Дальнейшие убытки от объекта инвестиций отражаются в отчетности СГХК (инвестора) лишь в размере данных им гарантий. Когда ассоциированная организация начнет показывать чистый доход в Отчете о доходах и расходах, СГХК начнет отражение своей доли чистого дохода, но только после того, как она будет равна доле непризнанного чистого убытка.
32.3.2. Сводная финансовая отчетностьИнвестиции в ассоциированную организацию отражаются в сводной финансовой отчетности с помощью метода учета по долевому участию за исключением случаев, когда инвестиции приобретаются и держатся исключительно с целью продажи в ближайшем будущем, в этом случае они учитываются в соответствии с методом учета по себестоимости.
Компания прекращает использование метода учета по долевому участию с даты, когда:
- она перестает оказывать существенное влияние на ассоциированную организацию, но сохраняет частично или полностью свои инвестиции; или
- использование метода учета по долевому участию больше неприемлемо, потому что ассоциированная организация действует в условиях строгих долгосрочных ограничений, которые значительно снижают ее возможности по переводу средств СГХК (инвестору).
Балансовая стоимость инвестиций на эту дату впоследствии рассматривается как себестоимость.
32.3.3. Применение метода по долевому участиюПроцедуры, подходящие для применения метода учета по долевому участию, аналогичны процедурам сведения, установленным при своде финансовой отчетности и учете инвестиций в дочерние компании, раскрыты в разделе 32.2.4. настоящей Главы. Общие концепции, лежащие в основе процедур сведения, используемых при приобретении дочерней организации, применяются при приобретении инвестиции в ассоциированную организацию.
Инвестиции в ассоциированную организацию учитываются СГХК согласно методу учета по долевому участию, начиная с даты, с которой она подпадает под определение ассоциированной компании. При приобретении инвестиции любая разница (будь то положительная или отрицательная) между стоимостью приобретения и долей инвестора в справедливой стоимости чистых идентифицируемых активов ассоциированной организации учитывается СГХК в соответствии с МСБУ (IAS) 22 «Объединения бизнеса». Соответствующие корректировки доли инвестора в чистых доходах или убытках после приобретения производятся с целью учета:
- амортизации активов, на основании их справедливой стоимости; и
- амортизации разницы между себестоимостью инвестиции и долей инвестора в справедливой стоимости чистых идентифицируемых активов.
Для применения метода учета по долевому участию СГХК (как инвестор) использует самую последнюю финансовую отчетность ассоциированной организации. Когда даты составления отчетов инвестором и ассоциированной организации различаются, последняя составляет, специально для СГХК, отчеты на дату составления отчетов СГХК. Если это нецелесообразно, могут использоваться финансовые отчетности, датируемые по-разному.
Когда используются финансовые отчетности на разные даты, производятся корректировки для учета воздействия любых существенных событий или операций между СГХК (инвестором) и ассоциированной организацией, которые произошли в период между датой составления финансовой отчетности ассоциированной организации и датой составления финансовой отчетности СГХК (инвестора).
В том случае, если ассоциированная организация использует учетную политику, отличную от принятой СГХК (инвестором) для схожих операций и событий, произошедших в аналогичных условиях, финансовая отчетность ассоциированной организации корректируются соответствующим образом при использовании СГХК (инвестором) метода учета по долевому участию. Если рассчитать подобные корректировки практически невозможно, то этот факт раскрывается СГХК в примечаниях к сводной финансовой отчетности.
Если ассоциированная компания перестает соответствовать определению ассоциированной компании, то, начиная с этого момента, инвестиции учитываются в соответствии с принятой СГХК учетной политикой по учету долгосрочных инвестиций.
32.3.4. Налоги на прибыльНалоги на прибыль, возникающие в результате инвестиций в ассоциированные организации, учитываются СГХК в соответствии с МСБУ (IAS 12) «Налоги на прибыль».
32.3.5. Условные событияВ приложениях к финансовой отчетности СГХК раскрывает:
- свою долю инвестиционных обязательств ассоциированной компании, по которой Компания также несет обязательства при наступлении условных событий;
- те условные обязательства, которые возникают в результате того, что Компания несет солидарную ответственность по всем обязательствам ассоциированной компании.
Положения по раскрытию информации по учету инвестиций в ассоциированные организации изложены в Главе 13 «Учет инвестиций» настоящей Учетной политики.
Инвестиции в ассоциированные организации, учтенные с помощью метода учета по долевому участию, классифицируются СГХК как долгосрочные активы и раскрываются как отдельная статья в балансе. Доля СГХК в прибылях или убытках от таких инвестиций раскрываются как отдельная статья в Отчете о доходах и расходах.
Похожие работы
... с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н). Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ №60 от 09.12.98 г. Приказываю: I. Принять на 2003 год следующую учетную политику. 1) На 1 января 2003 года отсутствуют основные средства, ...
... относится к предприятиям строительно-монтажной отрасли промышленности. При написании курсовой работы была поставлена задача рассмотреть влияние учетной политики на результаты деятельности конкретного предприятия – открытое акционерное общество «Востокнефтезаводмонтаж». В настоящее время в городе сложное экономическое положение, связанное с недофинансированием строящихся объектов, в связи с этим ...
... об организации бухгалтерской службы находится в прямой зависимости от того, какая форма ведения учета будет выбрана. Выбранная форма учета указывается в учетной политике. Организация обязана утвердить формы регистров бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и ...
... учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации юридического лица. 1.2 Организационно-технологические аспекты учетной политики Организационно-технологические аспекты: 1. выбор формы бухгалтерского учета; 2. организация работы бухгалтерской службы; 3. система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля; 4. порядок ...
0 комментариев