Сущность и функции налогов

2.5 Сущность и функции налогов

Налоги - обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны, также, стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Ставки бывают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти). Пропорциональные действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю.

Прогрессивные налоги это те налоги, бремя которых сильнее "давит» на лиц с большими доходами.

Регрессивные ставки предполагают, снижение величины ставки по мере роста дохода, регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно (подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на недвижимость) и прямо пропорциональны платёжеспособности. Косвенные налоги это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (Например, акцизы).

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

В любой экономической системе должны действовать пять основополагающих принципов налогообложения (А. Смит. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М., 1962, кн.V,. гл.II. с.588-589):

1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенству или неравенству в налогообложении.

2. Налог, который обязан уплачивать отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.

4. Каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, что-бы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх то-го, что он приносит казначейству государства.

5. Объект налога должен иметь защиту от двойного обложения.

Нa основе этих принципов к настоящему времени сложились основные концепции налогообложения.

Основные налоги. Практика налогообложения в большинстве стран с развитой рыночной экономикой показывает, что существуют следующие основные налоги: подоходный, НДС и взносы на социальное страхование. Остановимся подробнее на анализе основных видов налогов.

Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход, вычеты и облагаемый доход.

Валовой доход - это сумма доходов, полученных из разных источников. Законодательно, практически во всех странах, из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам отнести различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы для инвалидов, пенсионеров и т.д.

Таким образом: облагаемый доход равен валовому доходу, минус вычеты. При подоходном налогообложении очень важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. Если ставки завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в «теневую» экономику. Американские эксперты во главе с профессором А. Лаффером попытались теоретически доказать, что при ставке подоходного налога свыше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.

Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике.

Немаловажное значение в оценке её справедливости имеют национальные, культурные и психологические факторы. Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как, в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике. Вообще же считается, что высшая ставка подоходного налогообложения должна находиться в пределах 50-70%.

Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стран - это налог на добавленную стоимость (НДС)). Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию и т.п. Ставки НДС не превышают 20-30% и составляют, например, в США -11%, в Великобритании -15%, в ФPГ - около 6%, в Швеции - 7%, во Франции - 8%.

НДС охватывает практически все виды услуг товаров, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну других видов налогов.

Кроме того, НДС позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном росте цен, их либерализации, НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщиков, от него труднее уклониться с ним связано меньше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, к тому же для налогоплательщиков предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.

Для России этот налог является «новым», так как он введен лишь 1 января 1992г., хотя более чем в 40 странах, в том числе в 17 – Европейских, он используется уже около сорока лет.

НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, то есть фактически на каждой технологической стадии движения товара к потребителю. НДС показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают.

Налогоплательщик по закону (субъект налога) стремится к тому, чтобы переложить налог либо «вперед» на покупателей своих товаров и услуг в соответствии с размером налога, либо «назад», на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая им меньше, то есть столько, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.

С января по 31 декабря 1992г. НДС в России взимался по ставке 28% к облагаемому обороту по товарам, реализуемым по свободным ценам и тарифам, а также по продукции топливно-энергетического комплекса и услугам производственно-технического назначения, и по ставке 21,9% по товарам, реализуемым по государственным регулируемым ценам и тарифам.

Специалисты считали эти ставки исключительно высокими и предсказывали снижение вследствие ценового шока и сокращения производства.

С 1 января 1993 г. ставки были снижены. До 10% была снижена ставка на все продовольственные товары (кроме виноводочных изделий и этилового спирта) и отдельные товары детского ассортимента. По всем остальным товарам, а также по выполняемым работам и услугам действует ставка НДС в размере 20%. От НДС освобождаются: товары, экспортируемые за пределы Российской Федерации; услуги городского пассажирского транспорта; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательские работы, выполненные за счет средств государственного бюджета; услуги в сфере культурной и спортивной деятельности; квартплата и некоторые др.

Акцизы. К косвенным налогам, широко применяемым в различных странах, относятся акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателем данного товара. Однако, диапазон действия акциза невелик, - это в основном особые, избранные товары, поэтому у потребителя есть возможность переориентации на замещающие товары и «ухода» от уплаты этих налогов.

В Россиu к подакцизным товарам относятся винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, легковые автомашины, ювелирные изделия, меха, изделия из натуральной кожи и т.п.

Разработчики налоговой системы в России пошли по пути введения большого количества разнообразных налогов. Так, в, соответствии со специальными законами облагаются налогом доходы банков, доходы от страховой деятельности, от эмиссии и продажи ценных бумаг.

Существуют специальные отчисления в Пенсионный фонд и на социальное страхование. Введен налог на наследование и дарение и целая гамма местных налогов (курортный сбор, налог на рекламу, сбор нa содержание милuции, налог на перепродажу автомобилей, налог за открытие предприятий, различные регистрационные сборы и т.д.).

Налоговые выплаты, то есть обязательные платежи в бюджеты всех уровней как в своей стране, так и за рубежом, безусловно, относятся к расходам и также подлежат всемерному сокращению. Здесь может возникнуть справедливый вопрос, как же можно сократить налоговые платежи, если процент налога на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество и другие налоги чётко регаментированы законодательством.

Такое рассуждение вполне логично для человека стороннего, не посвящённого в тонкости и особенности налогового законодательства того или иного региона или государства. Обычно свод налоговых норм и правил представляет собой довольно объёмные документы, в которых прописаны не только размеры уплачиваемых налогов, но и определённые льготы для налогоплательщиков, которые иногда существенно облегчают бремя или даже полностью избавляют от него. То же самое можно сказать и о таможенных пошлинах (В.В. Галкин, 2006).

Во многих государствах, в том числе и в России, федеральное налоговое законодательство предусматривает для спортивных организаций и отдельных спортсменов определённые налоговые и таможенные льготы. Такие льготы выражаются в зачётах сделанных инвестиций, в уменьшении ставок налога на прибыль, на добавленную стоимость, в отмене или снижении таможенных пошлин. Такая мера позволяет существенно снизить цены на спортивные товары и услуги, которые являются социально значимыми для всех слоёв населения.

Вопросы для самостоятельной работы

1. Какое место занимает финансирование ФКиС в структуре государственного бюджета?

2. Каковы основные внебюджетные источники финансирования физической культуры и спорта?

3. Что такое ценообразование и каковы его основные методы?

4. Чем отличаются прямое и косвенное ценообразование?

5. Какие способы используются в процессе ценообразования на услуги в некоммерческих физкультурно-спортивных организациях?

6. Может ли большой государственный долг привести к банкротству правительства, нации в целом?

7. Что такое инфляция и как её можно измерить?

8. Что такое инфляция спроса и инфляция предложения?

9. Выгодна ли инфляция государству?

10. Как защитить себя от инфляции?

11. Какова взаимосвязь между инфляцией и безработицей?

12. Должны ли спортсмены уплачивать налоги, если да, то в каком размере?

13. С какой целью осуществляются инвестиции в спортсменов и тренеров?

14. Для чего спортивной организации делаются инвестиции в ценные бумаги?

15. В чём состоит значение налоговых и иных льгот для финансирования физической культуры и спорта?

ЛЕКЦИЯ 3. ФИНАНСИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА

3.1 Финансовая политика государства

На заре человеческого общества государства не существовало. Люди совместно владели и распоряжались материальными ресурсами, а добываемые средства существования распределялись, по полу и возрасту ("уравнительное рапределенuе"). С появлением индивидуального производства, частной собственности и социального расслоения возникает государство.

Государство - это не только наименование территории, где проживают люди, объединенные языком, культурой, традициями, но и публичная власть, в состав которой входят особые институты: армия, полиция, различные принудительные учреждения, организации, разрабатывающие и принимающие законы, и др.

Все вместе взятое становится «государством» благодаря деятельности людей, наделенных определенными знаниями и опытом. Особенность их деятельности заключается в том, что они выполняют властные функции в обществе и не производят привычных благ (одежды, обуви, продуктов питания). В то же время для осуществления своих функций эти люди должны есть, пить, обуваться, одеваться, платить за средства передвижения и др. Поэтому с возникновением государства появилась необходимость поиска ресурсов для его содержания. Первоначально это были вещественные подати населения, в дальнейшем, с появлением товарно-денежных отношений де-нежные платежи. Совокупность этих денежных ресурсов получила название «государственные финансы».

Термин «финансы» на латыни означает «платеж», «доход». Впервые в этом значении его начали использовать торговцы в средневековой Италии, в дальнейшем он стал применяться для обозначения денежных ресурсов, используемых для содержания государства. Таким образом, своим возникновением «государственные финансы» обязаны образованию государства.

Величина государственных финансов определяется функциями и ролью государства в обществе. Каждое государство имеет «свои» особенности и свои финансы. Так, в феодальной Франции государственная власть не отделялась от королевской, а финансы государства являлись финансами короля. На своё содержание французский король Генрих IV (1554-1610 гг.) расходовал около половины доходов. А расходы короля Людвика ХIV (1643-1715 гг.) достигли такого уровня, что он запретил о них говорить, сделал их государственной тайной.

С развитием общества изменяются функции государства, а отсюда – и его роль в жизни общества. На отдельных этапах развития государство может аккумулировать в своих руках до 50-60% всех доходов общества, на других – ограничиться 10-15%. В мире немало примеров, когда государство выполняет не только политические функции, но и является непосредственным организатором экономического развития страны с высокоразвитой экономикой. Такие государства обладают большими финансами.

В современных условиях роль и значение государства во всех странах возрастает, вследствие чего возрастают и затраты общества на его содержание. Как показывает практика современной рыночной экономики, основной причиной этой тенденции является изменение содержания функций государства в обществе.

Финансы - это система отношений в распределении и использовании фондовых денежных средств (финансовых ресурсов). Вместе с тем, это отношения:

* между государством с одной стороны, юридическими и физическими лицами - с другой;

* между физическими и юридическими лицами;

* между юридическими лицами;

* между отдельными государствами.

Звеньями финансовой системы являются бюджеты различных уровней, фонды социального страхования, имущественного и личного страхования, валютные резервы государства, денежные фонды предприятий, организаций, фирм, других коммерческих и некоммерческих структур.

Государственные финансы формируют центральную часть всей финансовой системы. Ведущим звеном финансов государства является государственный (федеральный) бюджет (план доходов и расходов государства). С его помощью государство осуществляет, в основном, территориальное и межотраслевое распределение и перераспределение валового национального продукта.

Доходную часть российского федерального бюджета составляют (на конец 2005 г.): отчисления по НДС и акцизы - 65,9% доходной части федерального бюджета, налоги на прибыль предприятий и организаций 17,1%, поступления из фонда целевого регулирования - 5,6%, ресурсные платежи - 4,1%, прочие налоги, сборы и поступления - 6,3%.

Доходная часть бюджетов республик в составе Российской Федерации складывается из части НДС и особых республиканских налогов. Доходы местных бюджетов формируются за счет разнообразных местных налогов и сборов (например, курортный сбор).

Расходы федерального бюджета России (на конец 2005г.):

* 24,3% расходной части федерального бюджета Российской Федерации использовались на финансирование народного хозяйства (из них 80% составляли дотации на продукцию, реализуемую по государственным регулируемым ценам, дотации АПК и конверсионным предприятиям);

* 16,1% - государственные централизованные капиталовложения;

* 16,5% - финансирование социально-культурных мероприятий и фундаментальной науки;

* 30% - финансирование обороны, содержание правоохранительных органов, органов управления, обслуживание государственного долга, остальная часть - на финансирование целевых комплексных программ, резервные фонды.

Расходы бюджетов республик в составе Российской Федерации и местных бюджетов не повторяют расходов федерального бюджета.

Распределение бюджетных средств. В 2006 году заложен следующий принцип определения пропорции распределения бюджетных ресурсов Российской Федерации: всем субъектам федерации устанавливалась единая ставка отчислений в их бюджеты от регулируемых федеральных налогов, а также НДС и акцизов, а именно:

* 20% от НДС, все федеральные акцизы, за исключением акцизов на легковые автомобили;

* 50% акцизов на алкогольные напитки, весь подоходный налог с физических лиц. Но в этих условиях бюджеты 57 субъектов федераций из 88 (64,7%) оказались дотационными.

С середины 2003 года процент отчислений от НДС был дифференцирован: вилка составила от 20 до 30%.

В 2005 году планировалось увеличить эту вилку: в регионах должно было оставаться от 5% до 50%. НДС предполагалось оставлять тем регионам, где ожидались максимальные поступления: Москва и Московская область, Красноярский край, Санкт-Петербург, Самарская, Свердловская и др. области, где развиты индустрия и торговля.

В России отношения между субъектами федерации по поводу налоговых отчислений в федеральный бюджет и субвенций из него имеют особую ост-роту, связанную в значительной мере с многонациональным устройством РФ. С 1992 года ситуация в этой области крайне обострилась. Некоторые республики в составе Российской Федерации вообще не перечисляют налоги в федеральный бюджет или перечисляют непропорционально мало. К ним относятся Чечня, Татарстан, Башкортостан, Якутия. Понятно, что за счет бюджетов этих республик финансируются очень важные республиканские программы, однако, такая политика ведет к бесконтрольному перераспределению созданного ВНП в пользу конкретной территории.

В то же время крупными получателями субвенций из федерального бюджета Российской Федерации являются: Дагестан, Чечня, Кемеровская область, Алтайский край, Бурятия, Мордовская республика. Эти регионы получили примерно 30% всех дотаций из федерального бюджета. Такое положение нельзя признать нормальным (В.В. Галкин, 2006).

Финансовая система государства воспроизводит все процессы по распределению ВНП. Поэтому политика государства в отношении финансовой системы является одним из важнейших регуляторов развития национальной экономики.

Мероприятия государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе законодательства страны называются финансовой политикой. Направления финансовой политики зависят от экономического состояния страны.

Кризисное положение страны в сфере экономики предопределяет финансовую политику, направленную, с одной стороны на прекращение спада производства и на стимулирование производства (например, в виде отдельных налоговых льгот производителям), на мобилизацию финансовых ресурсов в целях их эффективного вложения в отдельные отрасли экономики, а с другой - на сдерживание всех социальных программ, сокращение расходов на оборону и др. Соответственно, при переходе экономики в другое состояние меняются направления политики.

Финансовая политика предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения различных социальных задач.

Основным рычагом политики государства являются изменение налоговых ставок. Проведенuе политики - прерогатива законодательных органов власти страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств.

В мировой практике сложились эффективные способы стимулирования экономического развития с помощью налогов и государственных расходов.

Кейнсианский подход к налоговым ставкам. В экономике кейнсианцы ориентируются на спрос, считая, что он создает свое собственное предложение. Поэтому они традиционно считают, что сокращение налогов приводит к росту совокупного спроса, одновременно с которым растет реальный объем ВНП и уровень цен, то есть, ускоряется темп инфляции. Кроме того, происходит сокращение поступлений в бюджет, следствием чего является появление или нарастание бюджетного дефицита.

«Экономика предложению» о налоговых ставках. Сторонники этого подхода ориентируются на совокупное предложение, полагая, что предложение создает свой собственный спрос. Они считают, что воздействие сокращения налоговых ставок на совокупное предложение приводит к увеличению доходов: населения, а, следовательно, к росту сбережений; предпринимателей, а, следовательно, к росту прибыльности инвестиций, то есть к росту капитала.

Сокращение налогов вызывает рост национального производства и до-хода, что, в свою очередь, не только не уменьшает налоговые поступления в бюджет и не вызывает бюджетного дефицита, но при более низких ставках налога обеспечивает рост налоговых поступлений в бюджет за счет расширения налоговой базы.

Следует заметить, что воздействие налогов на спрос ощущается быстрее. В краткосрочном периоде снижение налогов однозначно приводит к росту совокупного спроса и уменьшению налоговых поступлений в бюджет. Влияние налогов на совокупное предложение по своей специфике носит долгосрочный характер.

Кто же прав кейнсианцы или сторонники «экономики предложения»? Однозначного ответа пока нет. Экономическая теория допускает существование конкурирующих между собой школ и направлений. Применение той или иной концепции зависит от конкретной экономической ситуации в стране и цели, поставленной перед национальной экономикой.

Похожие работы

Пути повышения эффективности реализации муниципальной политики в сфере физической культуры и спорта

Скачать

192987

13

8

... уровне, спорт как фактор социокультурного развития должен рассматриваться наравне с такими областями как воспитание, здоровье, социальные службы, защита природы и другие.   3. Пути повышения эффективности реализации муниципальной политики в сфере физической культуры и спорта   3.1 Опыт управления развитием физической культуры и спорта в зарубежных странах По данным международных спортивных ...

Пути улучшения организации муниципальной политики по вовлечению молодежи в физическую культуру и спорт

Скачать

170436

3

26

... районе направлены на выполнение соответствующих задач, предъявляемых к возрасту, полу, характеру учебной деятельности, уровню здоровья и степени физической подготовленности.   2.5 Пути улучшения организации муниципальной политики по вовлечению молодежи в физическую культуру и спорт В наше время человечество мало внимания уделяет собственному здоровью. А ведь здоровье нации, как бы громко это ...

Роль и знамение физической культуры и спорта для экономики и общества

Скачать

41810

0

0

... с детства, растет число невыходов на работу. Проявляется и целый ряд иных негативных факторов. Рассмотрим механизм воздействия общественного здоровья на российскую экономику и общество, а также попытаемся определить роль и значение физической культуры и спорта в рассматриваемых процессах. Потери от пьянства и алкоголизма. Потери от пьянства и алкоголизма в нашей стране представляют собой весьма ...

Маркетинг физической культуры и спорта

Скачать

322955

9

3

... товаров и услуг. 3. Организация распространения товаров и услуг. 4. Стимулирование продажи товаров и услуг. 5. Организация рекламы конкретного вида товаров и услуг. В структуре маркетинга физической культуры и спорта можно выделить следующие направления: 1. Производство и реализация тренажёров и оборудования. 2. Маркетинг потребительских товаров (одежда, обувь). 3. Маркетинг услуг ( ...