Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

1.  Залог имущества – договор между налоговым органом и залогодателем (налогоплательщиком) или третьим лицом. При неисполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости залога. При залоге имущества оно может оставаться у залогодателя или передаваться залогодержателю

2.  Поручительство – договор между поручителем и налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если налогоплательщик не уплатит в установленный срок сумму налога. по исполнении поручителем обязательств по договору к нему переходит право требования с налогоплательщика уплаченных сумм. Поручителем могут быть ю/л и ф/л.

3.  Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты налогов и сборов в более поздний срок, чем это предусмотрено налоговым законодательством. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. Пеня = 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Они определяются в % от неуплаченной суммы налога.

4.  Арест имущества – это ограничение прав организации в отношении её имущества, при котором допускается владение и пользование с разрешения и под контролем налогового органа. А право распоряжения имуществом налогоплательщик утрачивает. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов. Арест имущества производится при понятых. При аресте составляется протокол. Решение об аресте отменяется уполномоченным лицом налогового органа в случае уплаты налогов налогоплательщиком.

5.  Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке – это прекращение банком всех расходных операций по счету налогоплательщика. Решение о приостановлении операций принимается руководителем налогового органа или его заместителем, направляя требование об уплате налогов, пеней или штрафов, которое не исполнено налогоплательщиком. Решение о приостановлении операций по счету может приниматься, если налогоплательщик не представил в налоговый орган декларацию по истечении 10 дней установленного срока. Решение о приостановлении операций по счету вручается под расписку представителям банка. Копия решения высылается налогоплательщику. Решение налогового органа подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций по счету действует с момента получения банком решения и до его отмены. Банк не отвечает за убытки налогоплательщика, понесенные в результате приостановления операций. При наличии решения банк не может открывать другие счета налогоплательщику.

5. Формы изменения сроков уплаты налогов и сборов

Изменение срока уплаты налога или сбора – это перенос срока уплаты на более поздний. НК РФ предусматривает три формы:

·  Отсрочка

·  Рассрочка

·  Инвестиционный налоговый кредит

Отсрочка по уплате налога – это изменение срока уплаты налога при наличии определенных оснований на 1 - 6 мес. с единовременной уплатой суммы задолженности налогоплательщиком.

Рассрочка – это изменение срока уплаты при наличии определенных оснований на 1 – 6 мес. с поэтапной уплатой суммы задолженности налогоплательщиком.

Инвестиционный налоговый кредит – это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии определенных оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах снизить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и %.

Для налога срок уплаты налога не может быть изменен, если:

·  В отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением законодательства о налогах и сборах

·  Проводится делопроизводство о налоговых или административных правонарушениях в области налогов и сборов относительно налогоплательщика

·  Есть основания полагать, что налогоплательщик воспользуется изменением срока уплаты для сокрытия денежных средств или имущества, подлежащего налогообложению

Порядок предоставления рассрочки или отсрочки:

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов могут быть предоставлены налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

·  Причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или иных обстоятельств непреодолимой силы

·  Задержки финансирования налогоплательщика из бюджета или оплаты выполненного госзаказа

·  Угроза банкротства этого лица в случае единовременной уплаты налога

·  Имущественное положение ф/л исключает возможность единовременной уплаты

·  Производство или реализация товаров налогоплательщиком носит сезонный характер

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам. Если отсрочка или рассрочка предоставлены по 1-му или 2-му основанию, то % не начисляются. Если по 3-му, 4-му, 5-му основанию – начисляются % исходя из ½ ставки рефинансирования.

Заявление от налогоплательщика с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. Решение об отказе должно быть мотивировано.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на 1 – 5 лет по налогу на прибыль организации, по региональным и местным налогам. Уменьшение налоговых платежей производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставляется инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений, не станет равной сумме инвестиционного налогового кредита. Сумма уменьшений – не более 50% размеров платежей, определяемых общими правилами.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налоговыми органами на условиях:

·  при проведении организацией НИОКР либо технического перевооружения своего производства на сумму кредита, составляющего 30% стоимости приобретенного оборудования

·  при осуществлении инновационной деятельности, либо выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, либо при предоставлении особо важных услуг населению на сумму кредита, определяемую соглашением

Договор об инвестиционном налоговом кредите предусматривает порядок уменьшения платежей, сумму кредита, срок действия договора, начисленные %.

Не допускается устанавливать % на сумму кредита по ставке менее ½ и более ¾ ставки рефинансирования.

Похожие работы

Экономическая сущность налога. Налоги и налоговая система РФ

Скачать

82801

0

1

... yсyгyбляет экономический кризис. Поэтомy я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговyю системy, что позволит предприятиям работать в нормальных yсловиях. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ ВИДЫ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ.  Из числа других федеральных налогов устойчивы- ми темпами в прошлом году поступал подоходный налог с физических ...

Социально-экономическая сущность налогов

Скачать

45726

3

2

... роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, ...

Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания

Скачать

31843

3

3

... РФ №2268 (п. 7, 11) начиная со 2 квартала 1994г. было предоставлено право вводить дополнительные местные налоги и сборы[1]. 2.   Местные налоги. Проблемы их взимания. 2.1.Местные налоги, их сущность и виды. Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на ...

Юридическое определение и сущность налогов

Скачать

35251

0

0

... : "Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны". Определенный вклад в определение сущности налогов внесли усченые-экономисты России А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов. Так, по мнению Н. Тургенева, "налоги суть средства к достижению цели общества или государства, ...