Сборы за пользование объектами животного мира и за пользованиями объектами водных биологических рес-в

3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользованиями объектами водных биологических рес-в

Это федеральные сборы, плательщиками которого признаются орг-ии физ-ие лица, в том числе индивид-ые п/п-ли, получающие соотв-щую лицензию на пользование объектами животного мира и объектами водных биологических рес-в.

Объектом обложения признаются объекты животного мира и водных биологических рес-в в соотв-вии с перечнем.

Ставки сбора зависят от вида объектов животного мира и водных биологических рес-в

Сумма сбора опр-ся в отношении каждого объекта как произведение соотв-го кол-ва объекта и ставки сбора. Сумму сбора уплачивают в виде разового и регулярного сбора или при получении лицензии. По истечению срока действия лицензии организации в праве обратиться за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Налог на имущ-во ф/л

Это местный налог, устанавливается федеральным законодательством и вводится в действие решениями местных органов власти, после чего становится обязательным к уплате на территории соотв-го муниципального образования.

Налог на имущ-во ф/л указан в 1ч. НК. Он взимается в соотв-вии с законом РФ от 9.12.1991 №2003-1. Он прокомментирован инструкцией министерством по налогам и сборам от 2.11.99 №54.

Налогоплательщиками признаются ф/л собственники имущ-ва признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения явл-ся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются местными органами власти в след-щих пределах:

- при стоимости имущ-ва до 300 т.руб ставка налога до 0,1%

- при стоимости имущ-ва от 300 до 500 т.руб ставка налога от 0,1% до 0,3%

- при стоимости имущ-ва свыше 500тыс руб ставка налога от 0,3% до 2%

Исчисление налога производятся налоговыми органами. Срок уплаты равными долями в 2 срока не позднее 15.09 и 15.11. по желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме по 1 сроку уплаты.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по этому налогу.

2. Налог на доходы ф/л

Налогоплательщики признаются физ-ие лица, явл-ся налоговыми резидентами, а также физ-ие лица получающие доходы от источников РФ, не явл-ся налоговыми резидентами.

К доходам относятся:

1. вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, т.е. зарплаты

2. дивиденды и %, полученные от российской или ин-й орг-ии

3. доходы от имущ-ва

4. доходы от авторских прав

5. другие доходы

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

При опр-ии налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также материальная выгода. При получение доходов в натуральной форме, налоговая база опр-ся, как стоимость полученных товаров в натуральном выражении, т.е. денежный эквивалент. Налоговая база опр-ся по каждому виду доходов раздельно, если в их отношении установлены различные налоговые ставки. При получении налогоплательщиком материальной выгоды она опр-ся расчетным методом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Следующие виды доходов не подлежат налогообложению:

1.  гос-ое пособие, выплаты и компенсации

2.  гос-ая пенсия и трудовые пенсии

3.  доходы в виде % по вкладам в банках, но не более ставки рефинансирования по рублевым вкладам и не более 9% по вкладам в валюте

4.  компенсационные выплаты, вознаграждения донорам и получаемые алименты

5.  выплат и доход по облигациям гос-го заима

6.  некоторые доходы не превышающие 2тысяч рублей

Налоговым кодексом предусмотрен ряд налоговых вычет. Это сумма на которую уменьшается налоговая база.

Сущ-ют следующие группы налоговых вычет:

·  стандартный налоговый вычет:

o  1. 500р с начала налогового периода

o  2. 3000руб в месяц для лиц пострадавших в следствие катастроф на чернобыльской АЭС, для инвалидов ВОВ, участников испытания ядерного оружия

o  3. 500р в месяц для участников ВОВ, для инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 группы и некоторых других

o  4. 600руб в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося до 24 лет. Но при условии что налоговая база не превысила 20 тыс рублей с начала года

o  5. 1200 рублей в месяц на каждого ребенка инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося до 24 лет инвалидов 1 и 2 групп

·  социальные налоговые вычеты:

o  в сумме расходов на благотворительные цели но не более 25%

o  в сумме оплаты за обучение по дневной форме в образовательных учреждениях но не более 50тыс руб в год

o  в сумме затрат на лечение в лечебных учреждениях, но не более 50тыс руб в год Общая сумма соц налоговых вычет не может превышать 100 тыс рублей в год.

·  имущ-ые налоговые вычеты:

o  при продаже жилых домов, квартир, находящихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет вычет поставл-ся в полном объеме, а менее 3-х лет, вычет не более 1 млн. рублей

o  при новом строительстве, либо приобретение на территории РФ жилья вычет предоставляется до 1 млн рублей

·  проф-ые налоговые вычеты:

o  индивидуальные п/п-ли принимают к вычету полный объем документально подтвержденных расходов

o  по дог-рам гражданско-правового хар-ра вычет в полном объеме документально подтвержденных расходов

o  получающие авторские права полный объем док-но подтвержденных расходов

Налоговые ставки:

- 35% применятся в отношение выигрышей призов, % доходов по вкладам в банках сверхнорм и материальной выплате

- 30% применяется в отношение всех доходов, полученных лицами не явл-ся налоговыми выплатами

- 9% в отношение дивидендов и % по облигациям с ипотечным покрытием

- 15% на доходы нерезидентов в виде дивидендов от российских орг-ий

- 13% в отношение прочих доходов

Сумма налогов исчисляется как соотв-щее налоговой ставке % доля налоговой базы. Общая сумма налогов исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых в соотв-вии с налоговым периодом. Срок уплаты налога не позднее 15 июня года след-го за истекшим налоговым периодом.

Следующие налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию не позднее 30.04 года следующего за налоговым периодом:

1.  индивидуальные п/п-ли и другие лица, принимающиеся частой практике

2.  лица, получающие доходы по дог-рам гражданско-правового хар-ра

3.  лица, получившие доход от продажи имущ-ва, принадлежащего им на правах собственности

4.  налоговые резиденты РФ, получавшие доход от источников за пределами РФ

5.  лица, получавшие доходы с которых не был удержан налог налоговым агентом

6.  лица, получившие выплаты

Индивидуальные п/п-ли обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации, для них предусматриваются уплаты авансовых платежей на основании налоговых уведомлений. Особенности исчисления налогов индивидп/п-лями, а также лицами, занимающимися частной практикой опр-ны в статье 227 налогового кодекса. Налоговая декларация подается не позднее 30.04

Пример: на без % займ физ-м лицом сроком на 1 год куплен телефон за 10000руб. Ставка рефинансирования ЦБ на дату покупки (01.06.07) – 13%. Сумма НДФЛ к уплате рассчитывается следующим образом:

При получении налогоплательщиком материальной выгоды налоговая база опр-ся двумя способами:

1. как превышение суммы % за пользования заемными ср-вами, выраженными в рублях исчислены исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ на дату получения таких ср-в над суммой %, исчислимой исходя из условий дог-ра

2. как превышение суммы % за пользование заемными ср-вами, выраженными в инвалюте исчислены исходя из 9% годовых над суммой %, исчислены исходя из условий дог-ра.

Рассчитывать и уплачивать НДФЛ по материальной выгоде должен налоговый агент, т.е. продавец или кредитор

Решение:

1. рассчитывается ¾ ставки рефинансирования на дату получения ср-в

¾*13%=9,75

2. рассчитывается сумма % исчисляемой из ¾ ставки рефинансирования

10000*9,75=975руб

3. рассчитывается сумма %, исчисленной исходя из условий дог-ра

10000*0%=0 руб

4. материальные выгоды

975 – 0 = 975 руб

5. Сумма НДФЛ

975* 35=341,25 руб

Если в инвалюте то нет первого действия

ДРУГИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Транспортный налог

Транспортный налог – региональный налог, он устанавливается налоговым кодексом и вводиться в действие законами субъектов российской федерации, после чего становиться обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, яхты, снегоходы, моторные лодки, самоходные машины и механизмы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Не являются объектом налогообложения – легковые автомобили, оборудования для использовании инвалидами; пассажирские и грузовые морские и воздушные суда, принадлежащие организации, основным видом деятельности которой является осуществление пассажирских или грузовых перевозок; специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственные товаропроизводители и используемые ими для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, находящиеся в розыске и некоторые другие.

Налоговые ставки регулируются субъектами РФ, они могут быть увеличены или уменьшены, но не более, чем в 5 раз относительной базовых ставок. Базовые ставки даны в налоговом кодексе.

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включено 5

Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 7

Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно 10

Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно 15

Свыше 250 л.с. 30

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с. 2

Свыше 35 л.с. 10

Автобусы с мощностью двигателя 10

Свыше 200 л.с. 20

Снегоходы с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно 5

Катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 100 л.с. 10

Яхты с мощностью двигателя свыше 100 л.с. 40

Самолёты, имеющие реактивные двигатели 10000000000000000

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Организации исчисляют сумму налога самостоятельно, а физическим лицам сумма налога исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, предоставляемым органами государственной регистрации транспортных средств. Сроки уплаты налога и авансовые платежи для организации устанавливается субъектами РФ. Субъекты РФ вправе так же вводить свои льготы по этому налогу.

Похожие работы

Экономическая сущность налога. Налоги и налоговая система РФ

Скачать

82801

0

1

... yсyгyбляет экономический кризис. Поэтомy я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговyю системy, что позволит предприятиям работать в нормальных yсловиях. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ ВИДЫ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ.  Из числа других федеральных налогов устойчивы- ми темпами в прошлом году поступал подоходный налог с физических ...

Социально-экономическая сущность налогов

Скачать

45726

3

2

... роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, ...

Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания

Скачать

31843

3

3

... РФ №2268 (п. 7, 11) начиная со 2 квартала 1994г. было предоставлено право вводить дополнительные местные налоги и сборы[1]. 2.   Местные налоги. Проблемы их взимания. 2.1.Местные налоги, их сущность и виды. Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на ...

Юридическое определение и сущность налогов

Скачать

35251

0

0

... : "Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны". Определенный вклад в определение сущности налогов внесли усченые-экономисты России А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов. Так, по мнению Н. Тургенева, "налоги суть средства к достижению цели общества или государства, ...