Налоговое бремя: сущность, принципы, классификация
Принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов)
Состояние проблемы анализа и оценки налогового бремени в современных условиях
Зарубежный опыт минимизации налогового бремени
Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
Анализ доходов и налоговых платежей ООО«Сфинкс»
Порядок учета пособия при расчете единого налога с доходов
Расчет авансовых платежей по единому налогу при УСН (доходы)
Анализ эффективности перехода ООО «Сфинкс » на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы и доходы минус расходы
ООО «Сфинкс» перейдет на упрощенную систему с объектом налогообложения доходы
Порядок заполнения декларации по УСН ООО «Сфинкс» за 2009 год, с объектом налогообложения доходы
Недостатки и преимущества применения упрощенной системы налогообложения ООО «Сфинкс»
Замена четырех налогов одним
Рекомендации по совершенствованию налогового бремени ООО «Сфинкс»
Навигация
Анализ эффективности перехода ООО «Сфинкс » на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы и доходы минус расходы
Оптимизация налогового бремени
143041
знак
17
таблиц
2
изображения
2.2 Анализ эффективности перехода ООО «Сфинкс » на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы и доходы минус расходы
Целесообразность смены налогового режима определит анализ вариантов будущей деятельности ООО «Сфинкс » и ее результатов. Рассмотрим, как его можно проделать.
В ООО «Сфинкс » в 2006г. решается вопрос, переходить ли в 2007 году с общего режима на упрощенный. Основной вид деятельности – оказание услуг в сфере жилого фонда и туристического обслуживания. Рассчитаем основные налоги, которые заплатит общество за 2007 год, если: 1) останется на общем режиме; 2) перейдет на упрощенную систему с объектом налогообложения доходы; 3) перейдет на упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы.
Планируемые показатели 2007 года даны в таблице 10.
Таблица 10 Планируемые показатели ООО «Сфинкс » на 2010 год[33]| Показатель | Сумма, руб. |
| 1. Выручка от реализации товаров | 16 430 556* |
| 2. Покупная стоимость товаров, в том числе НДС | 12 200 610 |
| в том числе НДС | 1 861 110 |
| 3. Заработная плата работников | 1 400 000 |
| 4. Арендная плата и коммунальные услуги | 1 200 000 |
| 5. Стоимость приобретенных основных средств** | 125 000 |
| 6. Прочие затраты, учитываемые при налогообложении (стоимость материалов, услуг сторонних | 100 000 |
* Предположим, все реализуемые обществом товары облагаются НДС по ставке 18%.
** Будем считать, что основные средства приобретены и введены в эксплуатацию в январе, а срок их полезного использования составляет 40 месяцев.
1. Допустим, ООО «Сфинкс» остается на общем режиме.
НДС со стоимости реализации — 2 506 356 руб. (16 430 556 руб. : 1,18 x 18%). При наличии счетов-фактур от поставщиков общество произведет налоговые вычеты в размере 1 861 110 руб. Налог к уплате будет равен 645 246 руб. (2 506 356 руб. – 1 861 110 руб.).
ЕСН, пенсионные взносы и взносы на случай травматизма. Допустим, общество не прибегает к регрессивной ставке. Тогда начисленный ЕСН составит 364 000 руб. (1 400 000 руб. x 26%). ЕСН к уплате можно снизить на пенсионные взносы, но нас интересует общая сумма (налог плюс взносы), поэтому отдельно выделять пенсионные взносы не будем.
Примем, что взносы на случай травматизма начисляются по ставке 0,2%. Годовая величина составит 2800 руб. (1 400 000 руб. x 0,2%).
Налог на имущество. Налоговая база представляет собой среднегодовую стоимость основных средств, являющихся объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). Данных об остаточной стоимости имущества на начало 2009 года нет, поэтому будем считать ее нулевой.
В январе планируется приобрести объекты на сумму 125 000 руб. со сроком полезного использования 40 месяцев. Следовательно, на 1 января 2007 года остаточная стоимость всех основных средств составит 0 руб., на 1 февраля — 125 000 руб. Далее ежемесячно станет начисляться амортизация в размере 3125 руб. (125 000 руб.: 40 мес.). Остаточная стоимость имущества на первые числа января 2007 года - января 2008 года занесена в таблицу 11.
Таблица 11 Остаточная стоимость основных средств[34]| Дата | Сумма, руб. |
| 1 января 2007 года | 0 |
| 1 февраля 2007 года | 125000 |
| 1 марта 2007 года | 121 875 (125 000 – 3125) |
| 1 апреля 2007 года | 118 750 (121 875 – 3125) |
| 1 мая 2007 года | 115 625 (118 750 – 3125) |
| 1 июня 2007 года | 112 500 (115 625 – 3125) |
| 1 июля 2007 года | 109 375 (112 500 – 3125) |
| 1 августа 2007 года | 106 250 (109 375 – 3125) |
| 1 сентября 2007 года | 103 125 (106 250 – 3125) |
| 1 октября 2007 года | 100 000 (103 125 – 3125) |
| 1 ноября 2007 года | 96 875 (100 000 – 3125) |
| 1 декабря 2007 года | 93 750 (96 875 – 3125) |
| 1 января 2008 года | 90 625 (93 750 – 3125) |
Таким образом, средняя стоимость имущества за 2007 год составит 99 519 руб. [(0 руб. + 125 000 руб. + 121 875 руб. + 118 750 руб. + 115 625 руб. + 112 500 руб. + 109 375 руб. + 106 250 руб. + 103 125 руб. + 100 000 руб. + 96 875 руб. + 93 750 руб. + 90 625 руб.) : 13], а налог к уплате — 2189 руб. (99 519 руб. x 2,2%).
Налог на прибыль. Облагаемые доходы от реализации товаров (без НДС) равны 13 924 200 руб. (16 430 556 руб. – 2 506 356 руб.). Подсчитаем расходы. В них войдут покупная стоимость товаров (без НДС), зарплата сотрудников, ЕСН, взносы на случай травматизма, плата за аренду и коммунальные услуги, налог на имущество, амортизационные отчисления по основным средствам и другие учитываемые затраты.
Величина амортизации основных средств за 2007 год (с февраля по декабрь) составит 34 375 руб. (3125 руб. x 11 мес.), а все расходы — 13 442 864 руб. (12 200 610 руб. – 1 861 110 руб. + 1 400 000 руб. + 364 000 руб. + 2800 руб. + 1 200 000 руб. + 2189 руб. + 34 375 руб. + 100 000 руб.).
Налог на прибыль к уплате будет равен 187 521 руб. [(13 924 200 руб. – 13 142 864 руб.) x 24%].
Всего придется перечислить налогов и взносов на сумму 1 201 756 руб. (645 246 руб. + 364 000 руб. + 2800 руб. + 2189 руб. + 187 521 руб.).
Похожие работы
... 9% по всем облагаемым товарам, кроме акцизов на сигареты, по которым ставки проиндексированы на 15%. Ставки акцизов на 2006 г. в приложении 1. 2 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ В РОССИИ 2.1 Понятие, расчёт и методы оптимизации налогового бремени Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или ...
... вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям за-кона, автономности, надежности, безвредности. Любой метод оптимизации налоговых платежей должен иметь в качестве основы экономическое обоснование и документальное оформление. Большинство судебных решений в пользу налоговых органов ссылаются на отсутствие ...
... расходов. С учетом вышеизложенного можно сгруппировать налоги по степени влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций Правовая регламентация и институциональные аспекты налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта В настоящее время в России существуют различные альтернативные проекты дальнейшего реформирования системы налогообложения в целом и по ...
... исследования были: · Исследованы экономическую сущность налога, понятия налоговой системы и значение функций налога · Сделан обзор экономических учений и их взглядов на место государства и налогов в экономике · Определена роль налоговой политики в современном государстве · Проанализированы различные модели налоговой политики в условиях рыночной экономики · Показано значение налогов в ...
0 комментариев