7.2 Понятие и содержание банковского аудита
Аудит – это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и т.д.
Особенности банковских операций и многообразие функций банков выделяют банковский аудит как специфический вид аудиторской деятельности.
Целью банковского аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных ими операций действующему законодательству Российской Федерации.
Различают внешний и внутренний аудит.
Внутренний аудит проводится внутри самого банка по требованию и инициативе его руководителей. В большинстве кредитных организаций работа служб внутреннего аудита нацелена на создание системы административного надзора, выявлении и устранении ошибок в деятельности банков, контрля за рисками.
Внешний аудит в банковской системе РФ – это независимый нейтральный контроль за деятельностью коммерческих банков. Он осуществляется специализированными аудиторскими предприятиями (организациями) – аудиторами, имеющими лицензию Центрального Банка России.
К аудиторам банковской деятельности предъявляются особые требования.
Определенной гарантией качества аудиторских проверок является соблюдение независимо от конкретных условий ряда обязательных принципов, использование общих подходов к проведению аудиторской проверки, выполнение единых требований к качеству и надежности независимого аудиторского заключения. Такие принципы, общие подходы и единые требования устанавливаются в общепринятых стандартах аудиторской деятельности, поэтому применение стандартов служит своеобразной гарантией обеспечения интересов пользователей отчетности. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФСАД) утвержденным Правительством РФ.
Объектом аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также баланс и отчет о прибылях и убытках.
По результатам проверки аудитор составляет заключение, которое направляется в Банк России.
Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности может быть выражено в форме «положительного», «положительного с оговорками», «отрицательного» аудиторских заключений.
Тема 8. Информатизация банковского дела
Данная тема предлагается для самостоятельного изучения. Студентам предлагается подготовить рефераты на следующие темы:
1. Банковские электронные услуги.
2. Автоматизированные системы обработки банковской информации.
3. Автоматизированное рабочее место в банке.
4. Электронные банковские услуги.
5. Банковские электронные карточки.
6. Банкомат как элемент электронной системы платежей.
7. Система «Банк-клиент»
8. Межбанковские электронные переводы.
9. Защита банковских электронных документов.
Рекомендуемая литература
1.Банковская система России. Настольная книга банкира. Книга III. -М.: ДеКА. -С.177-210, 254-338.
2. Лаврушин О.И. Банковское дело. –М.: Финансы и статистика. –2003. –С.604-632.
3.Журналы: «Деньги и кредит», «Финансы и кредит», «Банковское дело», «Финансы».
Толковый словарь
А
Аваль – поручительство, по которому авалист (лицо, совершающее аваль, в том числе банк) принимает на себя ответственность перед кредитором за выполнение обязательств заемщиком, которому он дает это поручительство.
Аваль – письменное финансовое поручительство, форма гарантии банка или фирмы, способствующая повышению доверия к финансовым возможностям владельца оборотного кредитно-денежного документа.
Авалист – банк, гарантирующий вексель посредством нанесения на нем надписи об авале (поручительстве).
Авизо – официальное извещение о выполнении расчетных операций по корреспондентским счетам или счетам клиентов в системе межбанковских расчетов.
Аккредитив – (лат. accredo - доверяю)
1. Поручение банка своим корреспондентам произвести выплату определенной суммы другому лицу.
2. Форма платежа в международных расчетах.
Активные операции банка – размещение собственных и привлеченных средств банка для получения наивысшей доходности; существенная и определяющая часть операций банка. От качественного размещения и состояния активных операций банка зависят ликвидность, прибыльность, финансовая надежность и устойчивость банка в целом. Активные операции банка в зависимости от их экономического содержания делятся на ссудные, инвестиционные, расчетные, трастовые, гарантийные и комиссионные.
Активные операции банка – операции по размещению привлеченных и собственных средств банка с целью получения дохода.
Акции – ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами и дающие право их владельцам на получение определенного дохода (дивиденда) из прибылей этих обществ.
Акции – ценные бумаги, свидетельствующие об участии владельца в капитале акционерного общества, выпустившего их, и дающие право на получение части прибыли этого общества (дивиденда).
Аудит – проверка финансовой отчетности на достоверность содержащейся в ней информации, а также на соответствие ее нормам и требованиям действующего законодательства.
Б
Банк – особый кредитный институт, специализирующийся на аккумулировании денежных средств и размещении их от своего имени с целью извлечения прибыли.
Банковская система – исторически сложившаяся и законодательно закрепленная система организации банковского дела.
Банковский продукт – особые услуги, оказываемые банком клиентам и эмитируемые им наличные и безналичные платежные средства.
Банкноты – бумажные деньги, эмитируемые Центральным банком.
Банковские операции – операции, осуществляемые кредитными организациями. Делятся на:
- пассивные - мобилизация средств для осуществления активных операций;
- активные - размещение ресурсов с целью извлечения прибыли.
Безналичные расчеты – денежные расчеты, при которых платежи осуществляются без участия наличных денег путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. К безналичным расчетам относятся расчеты платежными поручениями, чеками, векселями, аккредитивами, клиринг. В безналичной форме могут осуществляться расчеты между организациями и отдельными гражданами при перечислении на счета последних в банках пенсий, заработной платы и т.д.
Брокер – посредник (фирма или лицо) при купле-продаже валют, ценных бумаг, торов, услуг и других ценностей. Действует на основе поручений клиентов, в пределах их инструкций и за их счет, получает за свои услуги вознаграждение (брокере) или комиссионные (по соглашению сторон или в соответствии с таксой, устанавливаемой биржевым комитетом).
В
Валюта – денежная единица страны, участвующей в международном экономическом обмене.
Вексель – платежное обязательство, составленное в соответствии с требованиями вексельного законодательства; форма кредита.
Валютная интервенция – воздействие центрального банка на курс национальной валюты путем купли-продажи иностранной валюты. Одна из форм валютной политики. Отличительные черты валютной интервенции –относительно крупные масштабы и краткий период проведения. Источник средств для валютной интервенции – официальные валютные (иногда золотые) резервы и кредиты по соглашениям «своп» между центральными банками.
Валютные операции – сделки по купле-продаже валюты. Наиболее распространены наличные сделки (спот) с немедленной поставкой валюты (обычно на второй рабочий день).
Валютный курс – «цена» денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах других стран или в международных валютных единицах.
Вкладчик – сторона по договору банковского вклада, внесшая в исполнение своих обязательств по договору денежную сумму.
Д
Денежная масса – количество денежных средств в обращении.
Денежное обращение – непрерывное движение денег в наличной и безналичной форме в сфере обращения и платежа.
Денежно-кредитная политика – система государственных мер по управлению денежной массой, находящейся в обращении.
Депозит (вклад) – денежные средства (также ценные бумаги или драг. металлы), переданные юридическими и физическими лицами на хранение в кредитное учреждение на определенных условиях.
Депозитарий – банк или иное юридическое лицо, осуществляющее свою деятельность на рынке ценных бумаг; предоставляет услуги по хранению (депозированию) ценных бумаг, регистрации сделок с ценными бумагами, ведению реестров акционеров, а также другие услуги по поручению депонентов, связанные с реализацией прав, удостоверенных ценными бумагами, за исключением совершения сделок от имени и за счет депозитария или от имени депозитария за счет депонента.
Депозитные операции банков – операции кредитных учреждений по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады и их размещение. Различают пассивные и активные депозитные операции банков. Пассивные – отражают привлечение денежных средств во вклад на срок или до востребования. Это основные виды банковских ресурсов. Активные – отражают размещение временно свободных ресурсов одних банков в других кредитных учреждения.
Депозитный сертификат – письменное свидетельство банка (кредитного учреждения) о депонировании денежных средств, удостоверяющих право вкладчика нa получение по истечении срока основной суммы вклада и процентов по нему. Различают депозитные сертификаты до востребования и срочные. Срочные депозитные сертификаты могут быть непередаваемыми, которые хранятся у вкладчика и предъявляются в банк до наступления срока, и передаваемыми, которые могут быть проданы нa вторичном рынке и перейти к другому владельцу.
Депозиты – это денежные средства или ценные бумаги, отданные на хранение в банки на заранее оговоренных условиях.
Депозит до востребования – денежные средства, хранящиеся в банке на пассивных (активно-пассивных) счетах в течение не установленного банком срока.
Депозитный сертификат – письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право юридического лица на получение по истечении установленного срока депозита и процентов по нему; может быть передан другому юридическому лицу.
Дилер – коммерсант, посредник в торговых сделках; посреднические торговые структуры, под которыми могут пониматься как физические, так и юридические лица, занимающиеся перепродажей товаров, ценных бумаг и валюты, чаще всего от своего имени и за свой счет.
Дивиденд – часть общей суммы чистой прибыли акционерного общества, распределяемая между акционерами в соответствии с количеством имеющихся у них акций.
Дисконт – процент, который банк удерживает при учете или покупке векселей
Доходность банка – процентное отношение суммы извлеченных доходов (прибыли) за отчетный период к сумме активов банка того же отчетного периода.
И
Индоссамент – передаточная надпись на обороте или на добавочном листе (аллонже) ордерного долгового обязательства или ценной бумаги (вексель, чек, коносамент и др.), удостоверяющая переход прав по этому документу к другому лицу. Лицо, передающее ценную бумагу по индоссаменту, называется индоссантом, получающее ее – индоссатом.
Инвестиции в ценные бумаги – операции банка по размещению его средств в ценные бумаги других эмитентов (государства, акций предприятий и организаций, инвестиционных фондов и др.).
Инвестиционная политика банка – инвестиционная деятельность банка (его руководства), основанная на активных операциях с ценными бумагами и направленная на обеспечение доходности и ликвидности банковских активов при минимальном риске данного вида банковских операций.
Инкассо – банковская расчетная операция, при которой банк по поручению своего клиента принимает на себя обязательство получить платеж по представленным клиентом документам и зачислить средства на его счет в банке.
Ипотека – форма залога, при которой заемщик сохраняет за собой владение и право собственности на закладываемый объект.
Ипотечный кредит – долгосрочный кредит, выдаваемый физическим и юридическим лицам под залог находящейся у них на правах собственности недвижимости. Заемщик, предоставивший свою недвижимость в залог, называется залогодателем, а кредитный институт, выдавший ссуду под залог, – залогодержателем.
К
Кассовые операции – операции по приему и выдаче наличных денег.
Кредит – ссуда в денежной или товарной форме, предоставленная на условиях возвратности, срочности и платности. Экономическая сущность кредита - есть форма движения ссудного капитала.
Кредитная политика – определение основных направлений кредитной деятельности банка и разработка процедур кредитования, обеспечивающих снижение рисков.
Кредитные деньги – деньги эмитируемые банками в процессе совершения кредитных операций. Представляют собой банкноты Центрального банка и банковские депозиты, возникающие на их основе.
Кредитный потенциал банка – величина мобилизованных банком средств за минусом резерва ликвидности.
Кредитоспособность - способность заемщика в срок и в полном объеме выполнить свои финансовые обязательства.
Кредитный портфель – совокупность требований банка по кредитам, классифицированных по критериям, связанным с различными факторами кредитного риска или способами защиты от него.
Кредитная линия – предоставление банком в будущем заемщику ссуд в размерах, не превосходящих оговоренные заранее пределы (лимиты), без каких бы то ни было специальных переговоров и заключения договоров.
Кредитные операции – операции банка по предоставлению заемщику средств в ссуду на условиях срочности, возвратности и уплаты
Кредитный риск – риск того, что заемщик не уплатит по ссуде.
Кросс-курс – соотношение между двумя валютами, рассчитанное на базе курса каждой из них к какой-либо третьей валюте.
Купон – отрезной талон ценной бумаги (акции, облигации), дающий его владельцу право получить в установленное время определенный доход в виде процентов или дивидендов.
Л
Лизинг – (англ. leasing - сдача в аренду) - финансовая операция по передаче права пользования имуществом на срок действия лизингового договора.
Лизинг финансовый – долгосрочная финансовая аренда имущества с правом последующего выкупа.
Ликвидность – способность кредитной организации своевременно оплачивать свои текущие обязательства, определяется сбалансированностью активов и пассивов. Нормативы ликвидности для кредитных организаций устанавливаются Банком России.
«Лоро» счета – счета, открытые банком для банков-корреспондентов, на которые внесены определенные суммы, получаемые или выдаваемые по их поручению.
М
Маржа – разница между процентами, полученными банком за кредит и выплаченными по депозитам (вкладам).
Маркетинг банковский – процесс определения желаний клиентов банковских услуг и направление этих услуг для всемерного удовлетворения спроса на них.
Межбанковский рынок (МБК) – часть рынка ссудных капиталов, на котором одни кредитные организации краткосрочно размещают временно свободные средства в других кредитных организациях (в основном в форме межбанковских депозитов).
Международные расчеты – система регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам между государствами, юридическими и физическими лицами, находящимися на территории различных государств.
Н
«Ностро»-счет – счет, открываемый банком у своего банка-корреспондента, используется для взаимных платежей.
О
Обеспеченность кредита – виды и формы гарантированных обязательств заемщика перед кредитором (банком) по возмещению суммы заемных средств (кредита) в случаях их возможного невозврата заемщиком.
Облигации государственных займов – кратко- и долгосрочные ценные бумаги, выпускаемые Министерством финансов РФ с целью привлечения средств инвесторов и для выполнения государством своих функций.
Облигации сберегательного займа – государственные ценные бумаги, выпускаемые с целью привлечения средств инвесторов, но предназначенные в основном для размещения среди населения.
Облигации федерального займа – государственные ценные бумаги, выпускаемые с целью привлечения средств инвесторов, выплата дохода по которым осуществляется по купонам.
Обязательные резервы – нормы хранения платежных средств на специальных резервных счетах в Центральном банке, устанавливаются в нормативном порядке.
Обязательные резервы банка – доля (в процентах) банковских депозитов, которые должны содержаться в форме резервов на корреспондентских счетах в Центральном банке.
1. Овердрафт – отрицательный остаток на расчетном счете, приобретающий форму ссуды (кредита).
2. Овердрафт – (англ. overdraft) - лимитированное обязательство банка по кредитованию счета клиента в случае отсутствия или недостаточности средств на нем для оплаты платежных документов.
П
Пассивные операции банка – операции по привлечению денежных средств с целью образования банковских ресурсов, реализация пассивных операций сопряжена для банка с его расходами по выплате процентов вкладчикам.
Переводный вексель (тратта) – письменное распоряжение одного лица (векселедателя) другому лицу (плательщику) о выплате по требованию или на определенную дату указанной в векселе суммы денег третьему лицу (бенефициару) или предъявителю данного векселя.
Платежная система:
... и не имеет корреспондентского субсчета. Для осуществления хозяйственных расходов ему открывается текущий счет. Таким образом, в данной главе были рассмотрены теоретические основы организации банковского дела в Казахстане и развитых странах. Далее, в следующих главах рассмотрим действующую практику банковской деятельности на примере АО «Альянс-банк». 2. Анализ банковской деятельности ...
... финансового рынка (дилеров) основывает свои решения на использовании технического анализа, что повышает влияние его закономерностей на реальное движение курсов валют. Механизм валютного регулирования при минимизации рисков В ходе проведенного исследования доказано, что для любой страны с трансформированной экономикой, особенно для стран, испытывающих недостаток собственных природных ...
... для обхода любых запретов относительно видов банковской деятельности и конкретных операций банков. Это стало причиной изменения подходов к организации банковского регулирования и надзора. Эффективное управление банковской индустрией сопровождается рядом следующих проблем, определяемых такими процессами новейшей истории, как глобализация и внедрение информационных технологий. Практически во всех ...
... , и направляет его с сопроводительным письмом в Банк России (Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности). Банк России (Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности) на основании полученной информации о представительстве делает соответствующую запись в Книге государственной регистрации кредитных организаций (раздел 2, глава 10 инструкции ЦБ РФ № 75-И “О ...
0 комментариев