Методики аналитической работы службы анализа и отчетности

4.2. Методики аналитической работы службы анализа и отчетности

Как уже отмечалось выше, идеального или универсального способа анализа деятельности и финансового состояния банка не существует. В зависимости от поставленной задачи в области анализа необходимо выбирать конкретную модель, наилучшим образом отвечающую выполняемым функциям. Предлагаем комплекс методик, которые взаимно дополняют друг друга и позволяют проводить:

экспресс-анализ банка (в том числе банков-конкурентов, корреспондентов), составленный на основе анализа методик, используемых в международной практике анализа деятельности банков;

развернутый анализ финансового состояния, собственного капитала, прибылей и убытков, доходов и расходов;

анализ эффективности проведения банком различных операций и услуг: процентные ставки (управление процентным риском), структуру операций, изменение объемов операций, их доходность.

Модель анализа использует следующие методы финансового анализа:

горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя;

анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

При этом используются следующие относительные показатели (финансовые коэффициенты):

коэффициент распределения - коэффициенты, определяющие, какую часть от итога включающей его группы абсолютных показателей составляет тот или иной абсолютный показатель финансового состояния;

коэффициенты координации - коэффициенты, выражающие отношения разных, по существу абсолютных, показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

На основе модели (приложение 33) проводится всесторонняя оценка деятельности банка с учетом изменений за анализируемые периоды (минимальное количество анализируемых периодов - три квартала).

Данный порядок оценки основан на анализе исходного аналитического баланса (приложения 35, 36, 37), таблиц доходов и расходов (приложения 38, 39).

Рекомендуемыми показателями сравнительного аналитического баланса являются:

абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и на конец отчетного (сравниваемые) периода (периодов);

удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец отчетного (сравниваемых) периода (периодов);

изменения в абсолютных величинах;

изменения в удельных весах;

изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений);

цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи - отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

В приложении представлена форма сравнительного аналитического баланса, которая включает в себя:

показатели структуры баланса (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8);

показатели динамики баланса (графы 9, 10, 11, 15, 16, 17);

показатели структурной динамики баланса (графы 12, 13, 14, 18, 19, 20).

В графах 3, 4, и 5 отражены абсолютные величины статей и итогов разделов баланса на начало и коне анализируемых периодов;

в графах 6, 7, и 8 отражены удельные веса величины статей и разделов в итоге баланса на начало и конец анализируемых периодов;

в графах 9, 10 и 11 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов за анализируемые периоды;

в графах 12, 13 и 14 показаны изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды;

в графах 15, 16 и 17 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов к величинам сравниваемых периодов;

в графах 18, 19 и 20 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния банка весьма важными являются показатели структурной динамики баланса и в особенности показатели, представленные в графах 18, 19 и 20 сравнительного аналитического баланса.

4.1.2. Динамика объемов и структуры активов и пассивов, доходов и расходов

Исследование имеет целью выяснить на основе коэффициентного анализа по вертикали динамические изменения структуры активов, привлеченных и собственных средств банка, определить масштабность активно-пассивных операций, совокупного дохода и прибыли банка, в том числе:

выделить отдельные активно-пассивные виды операций и провести оценку их значимости в структуре баланса;

определить степень изменения масштабов конкретных видов банковских операций;

проследить изменения движения остатков по отдельным балансовым счетам;

определить отклонения по статьям баланса, оказывающие влияние на устойчивость, доходность, производительность, прибыльность и ликвидность операций банка.

На основе горизонтальной оценки активно-пассивных статей баланса банка анализируются изменения в динамике путем сопоставления данных за различные периоды. Сопоставление данных позволяет выявить отклонения в процентах на основе исходного баланса банка. Данная оценка также покажет существующие тенденции в разрезе статей баланса как в динамике, так и по внутренней структуре активно-пассивных операций, и определить, за счет каких операций возросла (уменьшилась) прибыльность (убыточность); оценить изменения собственного капитала и иммобилизованных активов; проследить рост (снижение) привлеченных средств, в том числе пассивных ликвидов; изменение доли ссудных операций и т.п., то есть выявить изменение (сохранение) приоритетов в банковской деятельности.

Качественный состав активов представлен в приложении 35. На основе качественного распределения активов и использования метода сравнения определяются пропорции между счетами, выявляются тенденции в их изменении и прослеживается, в какой мере эти динамические изменения и отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка.

Пассив баланса банка характеризует источники его средств, которые определяют условия, формы и направления использования финансовых ресурсов, то есть состав и структуру активов.

Структура пассива баланса распределена на две части:

привлеченные средства (приложение 36).

собственные средства (приложение 37);

Выделение привлеченных средств в отдельную часть пассива баланса связано с тем, что они являются основными источниками ресурсов банка.

Цель анализа доходов и расходов - выявление потенциальных резервов роста прибыльности деятельности банка.

На основании распределения, представленного в приложении 38, проводится количественная оценка объема и структуры совокупных доходов, определяются пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Оценка динамики и объемов расходов (приложение 39) осуществляется по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов.

Похожие работы

Организация деятельности коммерческого банка

Скачать

648838

2

0

... могут рассматриваться в локальных нормативных правовых актах банков по кредитованию? В локальных документах коммерческих банков детально могут быть рассмотрены вопросы по организации этапов кредитного процесса. Кредитный процесс включает в себе четыре этапа: - мониторинг финансово-хозяйственной деятельности кредитополучателя; - оформление и выдачу кредита; - контроль банка за использованием ...

Анализ финансовой отчетности банка

Скачать

77090

19

1

... нет. В целом, кредитную историю ХФ "Березка" Прибайкальского РАЙПО можно оценить как хорошую. Анализ финансового состояния. При анализе структуры баланса сравниваются данные на 01.01.04 и на 01.01.05. Таблица 10 Анализ структуры баланса ХФ "Березка". Наименование группы (строки баланса) Отчетные даты Абсолютный прирост (тыс. руб.) Относительное изменение (%) 01.01.04 (тыс. руб.) ...

Организация службы внутреннего контроля на предприятии

Скачать

85224

0

0

... АСУ и в частности использование математического обеспе­чения для выполнения аналитических и логических операций, применение диалогового режима "человек - машина" и др. Требования системы внутреннего контроля на предприятии не зависят от системы бухгалтерского учета в целом, а распространяются как на рабочие, совершаемые вручную, операции, так и на обработку документов при помощи электронной ...

Организация операций коммерческих банков с ценными бумагами с целью продажи

Скачать

95726

1

2

... включает такие виды деятельности: - деятельность по выпуску ценных бумаг по доверенности, от имени и за счет эмитента путем организации подписки на ценные бумаги или их реализации иным способом (андеррайтинговая деятельность); - коммерческая деятельность с ценными бумагами, которая предусматривает покупку-продажу ценных бумаг, которая осуществляется банком от своего имени и за свой счет с ...