Общая характеристика финансового состояния предприятия

3.2 Общая характеристика финансового состояния предприятия

Одной из главных задач предприятия является оценка финансового положения предприятия, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

В нашем случае будет приведен пример окончательной деятельности предприятия ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» - баланс и все приложения, прилагающиеся к нему, где будут собраны все конечные результаты работы по разным статьям.

Анализируя различные показатели баланса, мы подойдём к расчету аналитических коэффициентов финансового положения предприятия, анализируя каждый из которых в отдельности, можно сделать соответствующие выводы. Подробное рассмотрение этих коэффициентов, как было указано в более общей форме выше, приведет нас к общей картине работы предприятия.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и его пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальными показателями, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платёжеспособность предприятия, под которой подразумевается его способность вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков сырья и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающем показателем. Следовательно, отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.

Для проведения финансового анализа необходимо на основе бухгалтерского баланса – формы № 1 бухгалтерской отчетности составить аналитический баланс. Для этого необходимо сгруппировать статьи баланса отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). При этом необходимо провести некоторую корректировку разделов баланса: в первую очередь из актива исключить убытки (величину 3 раздела актива баланса), а в пассиве на эту сумму уменьшить величину собственного капитала.

На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.

Составим аналогичные балансы предприятия за 1998, 1999 и 2000 годы (таблицы 1,2,3) на основе бухгалтерских балансов ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» соответственно за 1998,1999 и 2000 годы, которые представлены в приложениях 16,17,18 .

Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики, финансового состояния предприятия. Так, динамика стоимости имущества предприятия даст дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.

Таблица 1 -Аналитический баланс ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» за 1998 год

тыс.руб.

Таблица 2 -Аналитический баланс ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» за 1999 год

тыс.руб.

Таблица 3 -Аналитический баланс ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» за 2000год

тыс.руб.

Для детализации общей картины изменения финансового состояния таблица, аналогичная сравнительному аналитическому балансу, может быть построена для каждого из разделов актива и пассива баланса. Так, для исследо­вания структуры и динамики состояния запасов и затрат используется таблица, построенная на основе данных раздела 2 актива баланса.

Такие же таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Для характеристики финансового состояния предприятия и его изменения проанализируем структуру и дина­мику имущества и обязательств за 2000 год. Данный анализ проводится в таблицах 4, 5.

Таблица 4 - Состав и структура активов предприятия и их динамика за 2000 год

При общем анализе статей актива баланса мы видим, что имущество, находящееся в распоряжении предпри­ятия за отчетный период увеличилось на 41,57% или на 3330 тысяч рублей и составило к концу периода 11340 тысяч рублей. Это повышение было обусловлено в основном увеличением запасов и затрат. Темп роста этой статьи актива баланса составил 206,59%, т.е. запасы и затраты увеличились за отчетный период в два раза и составили к концу года 2638 тысяч рублей.

По остальным статьям актива баланса, кроме денежных средств и краткосрочных финансовых условий, так же наблюдалось увеличение средств. Иммобилизованные средства увеличились за отчетный период на 61 тысячу рублей и составили к концу периода 4310 тысяч рублей; дебиторская задолженность увеличилась на 51,61%.

Объясняется увеличение дебиторской задолженности в основном тем, что увеличилась задолженность поку­пателей и заказчиков и увеличился объем отгрузки товаров покупателям.

В общем объеме текущие активы предприятия за отчетный период были увеличены на 86,92% в основном за счет статей запасы и затраты, дебиторская задолженность.

Таблица 5 - Состав и структура капитала предприятия и их динамика за 2000 год

Анализ статей пассива баланса дает нам информацию о том, что предприятие за отчетный период увеличило свою кредиторскую задолженность на 43,47% или на 1871 тысячу рублей. Значительно увеличилась задолженность предприятия перед внебюджетными фондами (по социальному страхованию и обеспечению) на 629 тысяч рублей;

перед бюджетом на 386 тысяч рублей. Также увеличились такие элементы кредиторской задолженности, как: авансы полученные - на 334 тысячи рублей, по оплате труда - на 155 тысяч рублей, поставщики и подрядчики - на 76 тысяч .рублей, и прочие кредиторы - на 3 тысячи рублей.

За отчетный период предприятие привлекло заемные средства в сумме 500 тысяч рублей. В целом текущие обязательства увеличились на 54,96%. Предприятие увеличило свой собственный капитал на 25,95%.

Рассмотрим финансовый анализ ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо», целью которого является -получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и до­ходности. Источниками анализа финансового положения предприятия являются формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия.

В конечном результате после анализа руководство предприятия получает картину его действительного со­стояния, а лица, непосредственно не работающие на данном предприятии, но заинтересованные в его финансовом со­стоянии (например, кредиторы, которые должны быть уверены, что им заплатят; аудиторы, которым необходимо рас­познавать финансовые хитрости своих клиентов; вкладчики и др.) - сведения, необходимые для беспристрастного суждения (например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.).