Переход на новый План счетов

2.2 Переход на новый План счетов

В 2001-2002 годах все предприятия должны будут перейти на Новый План счетов.

При переходе на но­вый План счетов с 1 января 2001 г. или с 1 января 2002 года остатки активов и обязательств по новым счетам используются в качестве вступительных остатков статей бухгалтерской отчетности на начало отчетного года.

Переходу на новый План счетов предшеству­ет подготовительная работа.

Организация определя­ет состав хозяйственных операций исходя из осуществляемых ею видов деятельности: текущей, ин­вестиционной, финансовой. В зависимости от вида деятельности организации выручка от продажи от­носится либо к обычным видам деятельности, либо к операционным доходам и расходам. Уточняется производственная структура организации, устанав­ливаются виды производства — основное, вспомо­гательные, обслуживающие производства и хозяй­ства, определяются объекты учета.

На основе полученной информации органи­зация разрабатывает схемы корреспонденции счетов всех хозяйственных операций по участкам бухгалтерского учета: внеоборотным активам; заготовле­нию и использованию материально-производственных запасов; производственным затратам; выпуску и продаже готовой продукции, товаров, работ и услуг; расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупа­телями и заказчиками; определению финансовых результатов, налогообложению. Далее организация составляет рабочий план.

Организация также должна провести инвен­таризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Методическими указаниями по ин­вентаризации имущества и финансовых обяза­тельств, утвержденными приказом Минфина Рос­сии от 13.06.95 № 49. При этом особое внимание необходимо обратить на инвентаризацию имущест­ва, расчетов, обязательств, отраженных по тем сче­там, операции по которым переносятся на другие счета, либо по тем счетам, которые исключаются из Плана счетов. Это относится, в частности, к МБП, их износу, расчетам по полученным и выданным аван­сам, расходам будущих периодов и резервам пред­стоящих расходов, финансовым вложениям, расче­там по договорам простого товарищества и с дочер­ними и зависимыми обществами, оценочным резервам и т. д. Рекомендуется составить отдельные инвентарные описи на малоценные предметы, ко­торые исходя из сроков их полезного использования подлежат переводу в состав основных средств или производственных запасов. Принятие объектов к учету в составе основных средств оформляется актами приемки-передачи по ф. № ОС-1. На каждый объект заводится инвентарная карточка учета основных средств ф. № ОС-6.

Для закрытия старых счетов и формирования показателей счетов по новому плану составляется перечень счетов и субсчетов, ранее применявшихся организацией. Данный перечень сопоставляется с новым рабочим планом счетов организации. В ре­зультате такого анализа составляется таблица за­крываемых и открываемых счетов. По каждому сче­ту определяются остатки на дату перехода. Списа­ние остатков по старым счетам и перенос их на новые счета отражается соответствующими бухгал­терскими записями. При этом возможны следую­щие схемы переноса сальдо:

разъединение счетов. Например, остатки по счету 12 "Малоценные и быстроизнашивающие­ся предметы" переносятся на новые счета 01 "Основные средства" и 10-9 "Инвентарь и хозяйст­венные принадлежности"; остаток по счету 13 "Износ МБП" переносится на новый счет 02 "Амортизация основных средств" и списывается в кредит счетов по учету затрат на производство.

объединение счетов. Например, остатки по счету 06 "Долгосрочные финансовые вложения", субсчет 08-10 "Вложения в ценные бумаги", счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (кроме субсчета 2 "Депозиты") переносятся на новый счет 58 "Финансовые вложения" и др.;

открытие взамен ранее действовавших новых счетов. Например, открывается счет 90 "Продажи" взамен счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", счет 91 "Прочие доходы и расходы" взамен счетов 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" и др.;

открытие новых счетов. Например, открыва­ются счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 81 "Собственные акции (доли)".

При закрытии счетов, переносе остатков и учете хозяйственных процессов в практической ра­боте могут возникнуть следующие варианты:

1. Номер счета сохраняется. Со старого счета остатки переносятся на новый счет с прежним но­мером и наименованием, при этом по отдельным счетам наименование изменяется частично или полностью.

Это относится к счетам по учету:

внеоборотных активов - 01 "Основные сред­ства", 02 "Амортизация основных средств" (прежнее наименование — "Износ основных средств"), 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация не­материальных активов", 07 "Оборудование к уста­новке", 08 "Вложения во внеоборотные акти­вы" (прежнее наименование — "Капитальные вло­жения");

производственных запасов — 10 "Материа­лы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" (прежнее наименование — "Переоценка материальных ценностей"), 15 "Заготовление и при­обретение материальных ценностей" (прежнее наи­менование — "Заготовление и приобретение матери­алов"), 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (прежнее наименование — "Отклонение в стоимости материалов"), 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

затрат на производство—20 "Основное производство", "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехо­зяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

готовой продукции и товаров — 41 "Товары", 42 Торговая наценка", 44 "Расходы на продажу" (прежнее наименование - "Издержки обращения"),

45 "Товары отгруженные";

денежных средств - 50 "Касса", 51 "Расчет­ные счета" (прежнее наименование — "Расчетный счет"), 52 "Валютные счета" (прежнее наименова­ние — "Валютный счет"), 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые вложения" (прежнее наименование — "Краткосроч­ные финансовые вложения");

расчетов — 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам" (прежнее наименование - "Расчеты с бюджетом"), 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расче­ты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты".