Учет фондов специального назначения

2.2.2 Учет фондов специального назначения

Учет фондов специального назначения ведется на пассивном счете 88 "Фонды специального назначения". Операции по их образованию проводятся по кредиту данного счета, а использование — по дебету. Синтетический и аналитический учет фондов специального назначения ведется в журнале-ордере № 12. Объектом аналитического учета является каждый из образуемых фондов специального назначения, которому отводится отдельный субсчет на счете 88. По фонду на­копления, фонду потребления и прочим фондам, создаваемым согласно учре­дительным документам из чистой прибыли, составляются годовые сметы по направлениям их использования. Учет использования таких фондов органи­зуется по статьям утвержденных смет, а бухгалтерия обязана контролировать соблюдение смет.

В отчете о движении фондов и других средств (Приложение 3) в составе фондов накопления выделены следующие статьи:

по развитию производства;

по развитию жилья;

по развитию социальной сферы.

Фонд накопления по развитию производства на начало отчетного периода составил 4148 млн. руб. В отчетном году было начислено 10842 млн. руб. и использовано 85 млн. руб. На конец года фонд развития производства составил 14905 млн. руб. Фонд развития жилья на начало года составлял 124 млн. руб. Начисление и использование данной статьи в 2002г. не производилось. Отдельной строкой было показано начисление фонда накопления за счет прибыли – 347 млн. руб. В течение года он был использован на сумму 115 млн. руб. В конце года сальдо по данной статье составило 352 млн. руб.

Таким образом, общая сумма фондов накопления в отчетном году составила: на начало – 4392 млн. руб., начислено – 11189 млн. руб., использовано – 200 млн. руб., остаток на конец года – 15381 млн. руб.

Фонд потребления по своей сущности не относится к собственному капиталу. Ведь рано или поздно средства этого фонда будут выведены из оборота и потрачены. Поэтому в балансе он был вынесен из собственного капитала и включен в раздел "Краткосрочные обязательства". Но до сих пор фонд потребления продолжает учитываться на счете 88 "Фонды специального назначения".

На начало 2002 года у предприятия был зафиксирован перерасход фонда потребления на сумму в 549 млн. руб. В 2002 году было начислено 460 млн. руб., а использовано 1458 млн. руб. Таким образом, на предприятии снова был допущен перерасход в сумме 1547 млн. руб.

Среди прочих фондов специального назначения на РУП "Гомельский химический завод" были выделены следующие:

фонд переоценки статей баланса;

фонд безвозмездной передачи и поступлений;

прочие фонды.

Также на счете 88 был выделен специальный субсчет "Амортизационный фонд". Это сделано для балансировки этого счета со счетом 86 "Резервный фонд", субсчет "Амортизационный фонд" при начислении и использовании амортизационного фонда.

Фонд переоценки статей баланса на начало 2002 года составил 79661 млн. руб. В отчетном году его кредитовый оборот составил 89628 млн. руб., а дебетовый 57864 млн. руб. Остаток по этой статье на конец года составил 111425 млн. руб. Например, при переоценке основных средств кредитовый оборот означает переоценку первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств (проводка Дт 01 Кт 88), а дебетовый оборот – переоценку их износа (Дт 88 Кт 02).

Записи по дебету "Фонда безвозмездной передачи и поступлений" означают безвозмездную передачу имущества другим предприятиям концерна "Белнефтехим", а по кредиту, наоборот, безвозмездное получение имущества в пределах одного собственника.

Фонд безвозмездной передачи и поступлений на начало года был отрицателен (-184 млн. руб.). В течение 2002 года предприятие безвозмездно получило имущества на сумму 53 млн. руб., а само передало на 2195 млн. руб. Сальдо фонда на конец года составило –2326 млн. руб.

Прочие фонды составили: на начало года 585 млн. руб., начислено 447 млн. руб., остаток на конец года 1032 млн. руб.

Таблица 3 Движение фондов специального назначения на РУП "Гомельский химический завод" с 1.01.2002г. по 1.01.2003г., млн. руб.

Похожие работы

Цена и структура капитала

Скачать

40347

0

3

... цен акций, оценки цены капитала фирмы и т.д. Практически решение любой задачи управления капиталом фирмы связано с методологией анализа структуры капитала. Главными понятиями современной теории финансов являются цена и стоимость капитала. Необходимо отметить, что следующие ниже определения и теоретические положения применимы к предприятиям, организованным в форме открытых акционерных обществ. ...

Формирование учетно-аналитической системы предприятия

Скачать

105785

3

0

... предлагаемые Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов), носят рекомендательный характер. Не претендуют на полноту и предлагаемые этим документом виды аналитического учета по каждому счету. Согласно ПБУ 1/98 при формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых ...

Анализ капитала КПК

Скачать

125164

5

4

... вторым и третьим вариантами обусловливается сведением к минимуму риска утраты контроля над акционерным обществом. ГЛАВА 2. ОЦЕНКА КПК НА ПРИМЕРЕ АО НК «КАЗМУНАЙГАЗ»   2.1. Оценка Собственного и Заемного капитала На основании показателей бухгалтерской отчётности проведем анализ состава, структуры и динамики источников финансирования АО НК «Казмунайгаз» за 2007 год (таблица 1). Таблица 1 ...

Управление предприятиями торговли

Скачать

218324

0

0

... меры их противоинфляционной защиты. Процесс управления отдельными видами оборотных активов характеризуется определенными отличительными особенностями. С учетом этих особенностей на предприятиях торговли дифференцируются методы управления тремя основными видами оборотных активов: 1) средствами, авансируемыми в товарные запасы; 2) средствами, отвлекаемыми в дебиторскую задолженность; 3) денежными ...