Анализ затрат на 1 тенге выполненных работ

2.4 Анализ затрат на 1 тенге выполненных работ

Для анализа себестоимости выполненных работ используется показатель затрат на 1 тенге работ.

Затраты на 1 тенге выполненных работ за 1998-2000 гг. рассчитывается по формуле (1.4)

З_т1998=13036664/13697623=0,952 тенге

З_т1999=14023629/14835597=0,945 тенге

З_т2000=23133436/24877697=0,93 тенге

Рисунок 2.14 наглядно показывает, что с 1998-2000 гг наблюдается снижение затрат на 1 тенге выполненных работ. Затраты на 1 тенге работ снизились за счет увеличения объемов работ.

Для оценки работы организации рассчитаем показатель предельного уровня затрат на 1 тенге выполненных работ по статьям затрат. Этот показатель рассчитывается по формуле (1.5), результаты занесем в таблицу 2.12

Таблица 2.12 – Затраты на 1 тенге выполненных работ по статьям за 1998-2000 гг

По данным таблицы 2.12 видно, что затраты на 1тенге выполненных работ за 1999 год в целом снижены по сравнению с 1998 годом на 0,013 тенге. Это снижение достигнуто по таким статьям как основная заработная плата и материалы. В 2000 году затраты на 1 тенге выполненных работ снижены по сравнению с 1999 годом на 0,015 тенге. Это снижение достигнуто по таким статьям как заработная плата, амортизация. Такие изменения затрат на выполнение работ заслуживают положительной оценки.

Проанализируем динамику затрат на 1 тенге выполненных работ по квартально за 1998-2000 гг. по формуле (1.4).

Анализ за 1998 год:

З_{т 1кв}=3978052/4158352=0,941

З_{т 2кв}=2800544/2967944=0,956

З_{т 3кв}=2252725/2391484=0,958

З_{т 4кв}=4005343/4179843=0,943

По данным рисунка 2.15 можно сказать, что снижение затрат на 1 тенге наблюдались, хотя и незначительные в первом и четвертом квартале, так как предприятие выполнило больший объем работ в этих кварталах.

Анализ за 1999 год.:

З_{т 1кв}=4468036/4688521=0,940

З_{т 2кв}=2968527/3158091=0,942

З_{т 3кв}=2640238/2801773=0,952

З_{т 4кв}=3946825/4187209=0,943

По рисунку 2.16 видно, что с первого по третий квартал наблюдалось увеличение затрат на 1 тенге, а в четвертом квартале произошло снижение затрат в связи с увеличением объема работ.

Анализ за 2000 год.:

З_{т 1кв}=4527321/4549958=0,995

З_{т 2кв}=5031574/5083902=0,989

З_{т 3кв}=6683925/8215410=0,814

З
_{т 4кв}=6890615/7028427=0,980

На рисунке 2.17 наглядно видно, что в третьем квартале затраты на 1 тенге снизились на 0,181 пункта по сравнению с первым кварталом, на 0,175 пункта по сравнению со вторым кварталом и на 0,176 пункта по сравнению с четвертым кварталом. Снижение в третьем квартале обуславливалось тем, что был выполнен больший объем работ. В 2000 году ВК ОФ РГКП «Казахавтодор» участвовал в конкурсе по объектам среднего ремонта и выиграл его. Объем работ выполненных «ДЭУ-30» по среднему ремонту составил 8611185 тенге.

2.5 Анализ себестоимость по статьям затрат

Анализ прямых материальных затрат

Затраты на дорожно-строительные материалы, топливо, запасные части составляют большой удельный вес по текущему содержанию и ремонту автомобильных дорог.

Величина затрат на материалы, топливо и запасные части определяются исходя из видов робот и норм их расхода на единицу работ, а также расходов, связанных заготовлением.

Для анализа материальных затрат в себестоимости выполненных работ 1998-2000 гг. используем данные таблицы 2.13.

Таблица 2.13 – Анализ материальных затрат 1998-2000 года

Продолжение таблицы 2.13

Из таблицы 2.12 видно, что в 1999 году по сравнению с 1998 годом удельный вес материалов в себестоимости снизился на 1,43 пункта (29,0-30,48). Это свидетельствует о выполнении в 1998 году более материалоемких объемов работ. В 2000 году удельный вес материалов в себестоимости самый высокий – 50,45%, по сравнению с 1998 годом выше на 19,97 пункта (50,45-30,48), а по сравнению с 1999 годом на 21,4 пункта (50,45-29,05). Это связано с резким ростом цен в 2000 году на горюче-смазочные материалы и выполнении в 2000 году большого объема материалоемких работ. Затраты на 1 тенге выполненных работ самые низкие в 1999 году по сравнению с 1998 и 2000 годами. Это снижение связано с изменением структуры выполненных работ.

О
бщая сумма отклонения материальных затрат составила по сравнению с 1999-1998 годов – 100913 тенге (4074583-3973670); по сравнению 2000-1999 годов – 7697731 тенге (11671408-4074583). Динамика расчета общей суммы затрат показана на рисунке 2.18

Увеличение общей суммы материальных затрат могло быть вызвано: изменением объемов работ, структуры выполненных работ.

Рассмотрим влияние факторов по годам.

Общая сумма отклонений материальных затрат в 1999 году по сравнению с 1998 годом составляет 100913 тенге (4074583-3973670).

Изменение объема выполненных работ.

Объем выполненных работ в 1999 году выше по сравнению с 1998 годом на 8,3%. При прочих равных условиях на увеличения объема требовался дополнительный расход материалов по сравнению с 1998 годом на 329814 (3973670*8,3/100).

Изменение структуры выполненных работ.

Величина этого фактора может быть определена так называемым сальдовым методом, то есть как разница между суммой отклонения расхода материала (100313 тенге) и величиной первого фактора (329814 тенге), что составит – 228901 тенге. Снижение расходов материала означает, что дорожно-эксплуатационный участок выполнил более трудоемкие работы в 1999 году по сравнению с 1998 годом.

Обобщим результаты анализа в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Анализ влияния факторов на изменения материальных затрат за 1998-1999 года

В таблице 2.14 рассчитаем влияние факторов на изменение материальных затрат за 1999-2000 года.

Таблица 2.15 – Анализ влияния факторов на изменения материальных затрат за 1999-2000 года

Из таблицы 2.15 видно, что общая сумма отклонения материальных затрат в 2000 году по сравнению с 1999 годом составляет 7596825 тенге. В том числе за счет:

Изменения объема выполненных работ.

Объем выполненных работ в 2000 году выше, по сравнению с 1999 годом на 67,7 %. При прочих равных условиях на увеличенный объем требовался дополнительный расход материалов по сравнению с 1999 годом на 2758493 (4074583  67,7/100).

Изменение структуры выполненных работ.

Величину этого фактора рассчитываем сальдовым методом, то есть как разница между суммой отклонения расхода материалов (7596825 тенге) и величиной первого фактора (2758493 тенге), что составит 4838332 тенге. Увеличение расхода материалов на 4838332 тенге, означает, что организация выполнила в 2000 году более материалоемкие работы по сравнению с 1999 годом.

На рисунках 2.19-2.20 графически изображено изменение материальных затрат за 1999 и 2000 года по месяцам.

Рисунок 2.19 – Изменение общей суммы затрат на материалы за 1999 год по месяцам

Рисунок 2.20 - Изменение общей суммы затрат на материалы за 1999 год по месяцам

Рассмотрим структуру материальных затрат за 1998-2000 гг.

Таблица 2.16 – Структура общей суммы материальных затрат за 1998-2000 года

По данным таблицы 2.16 видно, что наибольший удельный вес в структуре материальных затрат занимают горюче-смазочные материалы. Это объясняется тем, что текущий ремонт и содержание дорог включают работы, меняющие качественно сеть дорог, как правило, небольших объемов, но расположенных на значительном протяжении. В 1998 году горюче-смазочные вещества составили 51,4 %; в 1999 году – 57,3 %, в 2000 году горюче-смазочные материалы составили 43,1 %. Доля дорожно-строительных материалов в 1998, 1999, 2000 годах соответственно составила – 37; 27; 47,8 %. Запасные части – при значительном росте в стоимостном выражении в процентах изменились от 15,6 % до 8,9 %.

На рисунке 2.21 изображена структура материальных затрат за 1998  2000 год.

Чтобы проанализировать изменение структуры общей суммы материальных затрат по кварталам рассмотрим данные таблиц 2.17-2.19.

Таблица 2.17 – Структура материальных затрат за 1998 год по кварталам

Таблица 2.18 – Структура материальных затрат за 1999 год по кварталам

Таблица 2.19 – Структура материальных затрат за 2000 год по кварталам

Рисунок 2.22– Динамика структуры материальных затрат за 1998 год по кварталам

Рисунок 2.23 – Динамика структуры материальных затрат за 1999 год по кварталам

Рисунок 2.24 – Динамика структуры материальных затрат за 2000 год по кварталам

Наглядно изменение структуры материальных затрат за 1998  2000 годы по кварталам показано на рисунках 2.22-2.24

Анализ данных таблиц 2.17-2.19 и рисунков 2.22-2.24 позволяет сделать вывод, что структура материальных затрат в течение года не остается постоянной, а находится в постоянной динамике. Так в целом по выполненным работам в 1999 году в I; II; III; IV квартале соответственно горюче-смазочные материалы составляли – 80,2; 38; 45,5; 54 %; дорожно-строительные материалы – 3,6; 59,4; 53; 21 %; запасные части – 16; 2,6; 15; 25 %. Изменение структуры материальных затрат происходит из-за того, что работы по содержанию и текущему ремонту автомобильных дорог меняются по виду и характеру из месяца в месяц и для их выполнения необходимы различные материалы.

Заработная плата составляет один из важнейших элементов себестоимости выполненных работ. В структуре себестоимости ДЭУ-30 затраты на оплату труда занимают второе место.

Оплата труда рабочих ДЭУ-30 осуществляется по фактическому исполнению наряд-задания на месяц, в соответствии с присвоенными разрядами и тарифными ставками.

Основной формой оплаты труда бригад (рабочих), непосредственно занятых на выполнении работ по содержанию и текущему ремонту дорог, является повременная форма оплаты труда. При работе по нормативному наряд-заданию производится доплата за счет относительно высвобожденной численности работников.

Для анализа трудовых затрат в себестоимости выполненных работ 1998-2000 гг. используем данные таблицы 2.20.

Таблица 2.20 – Анализ трудовых затрат 1998-2000 гг.

Из таблицы 2.20 видно, что в 2000 году удельный вес трудовых затрат самый низкий – 20,34%. По сравнению с 1998 годом снизился на 8,05 пункта (28,39-20,34), а по сравнению с 1999 годом на 7,98 пункта (28,32-20,34). Это свидетельствует о выполнении в 2000 году более материалоемких объемов работ незначительном повышении заработной платы при резком росте цен на материалы.

Затраты на 1 тенге выполненных работ самые низкие в 2000 году. Это снижение связанно с изменением структуры выполненных работ.

Общая сумма отклонения трудовых затрат составила: по сравнению 1999-1998 годов – 269235 тенге (3971240-3702005); по сравнению 2000-1999 годов – 734455 тенге (4705695-3971240). Факторами оказавшими влияние эти отклонения могут быть изменение объема и структуры выполненных работ, а также изменение уровня заработной платы по отдельным видам работ.

Рассмотрим влияние факторов по годам.

Общая сумма отклонения трудовых затрат в 1999 году по сравнению с 1998 годом составила 269235 тенге.

Изменение объема выполненных работ

Объем выполненных работ в 1999 году выше по сравнению с 1998 годом на 8,3%. При прочих равных условиях на увеличенный объем требовался дополнительный расход трудовых затрат по сравнению с 1998 годом на 307266 тенге (3702005*8,3/100).

Изменение структуры выполненных работ

Величина этого фактора может быть определена как разница между суммой отклонения трудовых затрат (269235 тенге) и величиной первого фактора (307266 тенге), что составит –38031 тенге. Снижение общей суммы трудовых затрат означает, что дорожно-эксплуатационный выполнил более материалоемкие работы в 1999 году по сравнению с 1998 годом.

Обобщим результаты анализа в таблице 2.21

Таблица 2.21 – Анализ влияния факторов на изменение трудовых затрат за 1998-1999 гг

В таблице 2.22 рассчитаем влияние факторов на изменение трудовых затрат за 1999-2000 гг

Таблица 2.22 – Анализ влияние факторов на изменение трудовых затрат за 1999-2000гг

Из таблицы 2.22 видно, что общая сумма отклонения трудовых затрат в 2000 году по сравнению с 1999 годом составила 734455 тенге, в том числе за счет:

Изменения объема выполненных работ

Объем выполненных работ в 2000 году выше по сравненю1999 годом на 67,7%. При прочих равных условиях на увеличенный объем требовался дополнительный расход трудовых затрат по сравнению с 1999 годом на 2688529 тенге (3971240*67,6/100).

Изменение структуры выполненных работ

Величину этого фактора рассчитываем сальдовым методом, то есть как разница между суммой отклонения трудовых затрат (734455 тенге) и величиной первого фактора (2688529 тенге), что составит –1954074 тенге. Уменьшение общей суммы трудовых затрат на –1954074 тенге означает, что организация выполнила более матириалоемкие работы по сравнению с 1999 годом.

Амортизация – это стоимостное соотношение износа в виде систематического распределения аммонизируемой стоимости актива в течение срока службы. Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный период как расход.

Для начисления амортизации в «ДЭУ-30» используют метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости основных фондов.

Таблица 2.23 -Анализ амортизационных начислений за 1998-2000 гг

Из таблицы 2.23 видно, что в 1999 году по сравнению с 1998 годом удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости выполненных работ увеличился на 0,23 пункта (12,08-11,85). В 2000 году удельный вес амортизационных отчислений самый низкий – 5,19%. По сравнению с 1998 годом ниже на 6,66 пункта (11,85-5,19), а по сравнению с 1999 годом – 6,89 пункта (12,08-5,19).

Общая сумма амортизационных отчислений в 1999 году по сравнению с 1998 годом возросла на 148985 тенге (1693485-1544500). Это отклонение связано с переоценкой основных фондов в связи с инфляцией. В 2000 году амортизационные отчисления уменьшились: по сравнению с 1998 годом на 343525 тенге (1544500-1200975), а по сравнению с 1999 годом уменьшились на 492510 тенге (1693485-1200975). Снижение амортизационных отчислений связано с тем, что в 2000 году всю дорогостоящую технику для зимнего содержания было принято решение ставить на консервацию. Изменение общей суммы амортизационных отчислений отобразим на рисунке 2.25

Р
исунок 2.25 – Изменение общей суммы амортизационных отчислений за 1998-2000 гг

Рассмотрим структуру амортизационных отчислений за 1998-2000 года.

Таблица 2.24 – Структура амортизационных отчислений за 1998-2000 гг

По данным таблицы 2.24 видно, что структура амортизационных отчислений за 1998-1999 года почти не изменялась. Износ машин и оборудования составил соответственно – 45,04% ; 44,2%. Износ зданий и сооружений – 2,05%; 3,2%. Износ транспортных средств – 52,87%; 52,6%. Прочие – 0,04%; 0,02%. В 2000 году по сравнению с 1998-1999 гг удельный вес отчислений износа машин и оборудования увеличился на  23% в связи с приобретением новой технике.

Анализ статьи расходов «аренда техники, услуги»

Таблица 2.25 - Анализ расходов по аренде технике и услуг

По данным таблицы 2.25 видно, что в 1998-1999 гг. удельный вес по данной статье почти не изменялся. В 2000 году наблюдается снижение удельного веса по сравнению с 1998 годом на 4,87 пункта, а по сравнению с 1999 годом на 4,99 пунктов.

Общая сумма отклонения статьи расходов аренда техники, услуги составила по сравнению с 1999-1998 года 172633 тенге (2176081-2003448), а по сравнению 2000-1999 года – 260736 тенге (2436717-2176081). Изменение расходов по статье аренда техники, услуги наглядно показано на рисунке 2.26.

Рассмотреть структуру данной статьи расходов невозможно за неимением данных.

Для анализа общих административно-хозяйственных расходов используем данные аналитического бухгалтерского учета.

Таблица 2.26 - Анализ общих административно-хозяйственных расходов за 1998-2000 гг

Из таблицы 2.26 видно, что за рассматриваемый период удельный вес общих административно-хозяйственных расходов почти не изменялся. В 1999 году по сравнению с 1998 годом общие административно-хозяйственные расходы увеличились на 1,04 пункта (8,98-7,94). В 2000 году по сравнению с 1999 годом снизились на 0,06 пункта (8,92-8,98).

О
бщая сумма отклонения общих административно-хозяйственных расходов составила: по сравнению 1999-1998 гг – 223942 тенге (1259562-1035620), а по сравнению 2000-1999 года – 802674 тенге (2062236-1259562). На рисунке 2.27 наглядно видно изменение затрат за рассматриваемый период.

Рисунок 2.27 – Динамика общих административно-хозяйственных расходов за 1998-2000 года

Рассмотрим в таблице 2.27 общие административно-хозяйственные расходы по статьям.

Таблица 2.27 – Структура общих административно-хозяйственных расходов

По данным таблицы 2.27 видно, что наибольший удельный вес в структуре общих административно-хозяйственных расходов занимает заработная плата аппарата управления. За рассматриваемый период 1998-2000 гг. заработная плата составила соответственно - 58,48%, 59,06%, 46,13%. Хозяйственные расходы составили – 0,79%, 0,88%, 0,95%. Налоги составили в 1998 году - 23,85%, в 1999 году - 22,91%, в 2000 году - 15,64%.

Финансово-хозяйственная деятельность «ДЭУ-30» за рассматриваемый период 1998-2000 гг. характеризуется увеличением стоимостного выражения основных показателей работы предприятия.

Рост себестоимости товарной продукции за рассматриваемый период сопровождался увеличением суммы расходов по всем статьям затрат.

Себестоимость затрат на 1 тенге работ снизились. Доли разных калькуляционных статей в себестоимости продукции за три рассматриваемых года изменились, произошло снижение доли затрат по заработной плате, амортизационным отчислениям и аренде технике, услугам.

Среднесрочный прогноз на последующие пять периодов (кварталов) показал, что себестоимость может иметь тенденцию к увеличению с 6,175 млн. тенге до 8,126 млн. тенге (приложение А).

Прогноз показал, что в нашем случае вид кривой – простая экспоненциальная. Уравнение регрессии Y=2,5306*EXP^(0,069*Х)

На основе проведенного анализа выявлены положительные и отрицательные стороны деятельности предприятия, в которых заключаются резервы снижения себестоимости.

Похожие работы

Экологический аспект строительства и эксплуатации автомобильной дороги

Скачать

65591

15

4

... : -со снижением скорости 1,9 -кольцевое   2,2 -с обязательной остановкой 3,0 3.3.  Оценка загрязнения почв Наибольшее загрязняющее воздействие на почву во время эксплуатации автомобильной дороги оказывает свинец. Свинец оседает на придорожной полосе при работе двигателей, заправленных этилированным бензином. Считается, что около 20% ...

Строительство автомобильных дорог

Скачать

194929

35

13

... работ по устройству земляного полотна необходимо соблюдать правила техники безопасности, приведенные в соответствующих разделах и «Правил техники безопасности при строительстве, ремонте и содержании автомобильных дорог» и СНиП III-4-80 «Техника безопасности в строительстве». Постоянно следить за дислокацией дорожных знаков согласно согласованной с ГИБДД схеме. Общая длина захватки (участка), ...

Перспективы развития дорожной сети и основные направления технического прогресса автомобильных дорог

Скачать

30318

0

0

... . Мероприятия обеспечиваются объемами работ по строительству и реконструкции, капитальному ремонту, текущему ремонту и содержанию автомобильных дорог. В программе определены основные направления деятельности в области повышения безопасности дорожного движения, развития научно-технического прогресса, кадрового обеспечения, развития придорожного сервиса. Так, в результате реализации программы к ...

Проектирование автомобильных дорог

Скачать

110943

40

19

... объясняются тем, что последние приняты для средних условий. В эти нормы можно вводить поправки, если они обоснованы технико-экономическими расчетами. 3.3 Проектирование плана трассы автомобильной дорог В проектах новых автомобильных дорог одним из основных документов является план трассы (вид сверху) или горизонтальная проекция дороги. Для лучшей ориентировки трассу делят на километры и на ...