3. Организация бухгалтерского учета в СООО «Украина»
3.1 Учет денежных средств
Как результат своей операционной деятельности все предприятия проводят разчеты с коммерческими банками по заему и через коммерческие банки оплачиваем стоимость товаров, робот и услуг друг другу.
Согласно ст.198 Хозяйственного кодекса Украины разчеты предприятий по своим обезательствам проволятся в безналичном порядке через банки согласно правилам разчетных операций и кассовых операций, утвержденных Национальным банком Украины. Большенство разчетов по выполнению обязательств осуществляется через банки безналичным путем. Ррзчеты наличкой между предприятиями, организациями и банками разрешается проводить только тогда, когда сумма отдельных платежей меньше от суммы установленных банками для безналичных разчетов.
При проведении безналичных операций банки осуществляют контроль по соблюдению сельскохозяйственными предприятиями платежной и договорной дисциплины, помогают использовать целесообразные формы разчетов, ускорению оборачиваемости учета средств.
В процессе хозяйственной и других видах деятельности предприятия постоянно вступают в взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования при осуществлении договоров, которые оформляются и подкрепляются контрактами: с поставщиками - при получении от них товарно-материальных ценностей, с покупателями - при покупке ими продукции, с банками - при получении средств и погашении кредитов, с другими юридическими и физическими лицами, с работниками - по заработной плате. Отношения между предприятиями, которые возникают вследствие кругооборота хозяйственных средств, называют расчетными, а главной составляющей расчетных операций являются денежные средства.
Согласно П(С)БО 4 под денежными средствами понимают наличные средства и средства на счетах в банке, а также депозиты до востребования.
Наличные средства - это денежные знаки национальной валюты Украины - банкноты и монеты. Расчеты могут осуществляться также и в безналичной форме, то есть это перерасчет денежных средств с счета предприятия-плательщика на счет предприятия-получателя.
Наличный и безналичный расчеты органично связаны между собой, так как могут переходить из одной формы в другую. Например, выручка предприятия поступает в кассу, а потом сдается в банк на текущий счет. Большинство расчетов предприятия осуществляют в безналичной форме.
При осуществлении расчетов денежными средствами каждое предприятие обязательно должно контролировать правильность организации проведения расчетов, своевременное и правильное документирование проведенных операций, а также следить за целевым использованием денежных средств.
Для отражения средств наше предприятие использует как наличные, так и безналичные расчеты. Для осуществления расчетов в наличной форме наше предприятие имеет кассу.
Касса предприятия - это помещение или место, предназначенное для принятия, выдачи или хранения денежных средств, других ценностей и кассовых документов.
Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы. Кассовые операции в СООО «Украина» осуществляются согласно Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления Национального банка 21.08.2001г. № 237/5428.
Материально ответственное лицо, которое заведует кассой, осуществляет прием и выдачу денежных средств, называют кассиром. Кассир несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг, которые находятся в кассе.
Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены Министерством статистики Украины при согласии Национального банка Украины и Министерства финансов Украины. К этим документам относятся:
- Кассовые ордера: приходный (приложение 1) и расходный (приложение 2), которые используются для оформления поступления (выдачи) наличных из кассы.
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров КО-3
- Кассовая книга КО-4
- Книга учета принятых и выданных кассиром денег КО-5.
Касса хозяйства СООО «Украина» принимает наличные денежные средства по приходным кассовым ордерам, подписанные главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. При приеме денег в кассу выдается квитанция со штампом или печатью за подписями главного бухгалтера и кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из кассы хозяйства производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписываются руководителем и главным бухгалтером хозяйства либо лицом, им уполномоченным. Приходные и расходные кассовые ордера послеполучения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в бухгалтерии в Журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовые документы комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются и хранятся на протяжении 36 месяцев после окончания календарного года материально ответственного лица, на которого положена обязанность хранить их.
Поступление и выбытие денежных средств необходимо учитывать в кассовой книге, записи в которую кассир делает сразу после получения или выдачи средств по каждому ордеру или документу, который его заменяет. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копирку. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй - должен быть отрывной и являться отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или иному заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подводит итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию как отчет кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Инвентаризация кассы и санкции за нарушение кассовой дисциплины
Контроль за поддержанием кассовой дисциплины можно разделить на внутренний и внешний.
В установленные руководителем хозяйства сроки, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистовым пересчетом всех денег и проверкой иных ценностей, находящихся в кассе. Внутренний контроль осуществляется специальной инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизия кассы в первую очередь предусматривает инвентаризацию наличия денежных средств и других ценностей, которые есть в кассе предприятия. Инвентаризация проводится при обязательном участии кассира.
Перед инвентаризацией кассир обязан составить отчет с документами за текущий день и дать расписку, где указано, что деньги, которые поступили в кассу, оприходованы и соответственно отображены как в приходных, так и в расходных кассовых ордерах, а все наличные документы предоставлены инвентаризационной комиссии. Данный отчет подается в бухгалтерию.
Дальнейшей процедурой является перерасчет наличности. Его сначала проводит кассир, а потом член инвентаризационной комиссии. Во время ревизии в кассе могут находиться ведомости на зарплату, выплата по которым не окончена (3 дня). В таком случае проверяющий пересчитывает фактически выплаченные суммы и в акте ревизии их отмечают отдельной строкой. Отдельной строкой в акте указывается также количество и сумма наличных в кассе денежных документов, к которым относятся почтовые марки, марки государственной таможни, ценные бумаги по их номинальной стоимости.
Определенная в процессе инвентаризации сумма денежных средств и денежных документов отображается в специальном документе формы №-инв.-15 «Акт инвентаризации денежных средств». Он складывается в трех экземплярах (1-й – остается на предприятии, 2-й – у проверяющей организации, 3-й – у соответствующей налоговой службы). В этой форме указывается результат инвентаризации: недостача (списывается на материально ответственную особу) или излишек (который зачисляется в доход предприятия). На каждый случай отклонения кассир обязан дать о его причинах пояснение.
Проверки кассовой дисциплины осуществляются также внешними контролирующими органами. К этим органам принадлежит: Государственная налоговая администрация Украины, Государственная контрольно-ревизионная служба Украины, Министерство внутренних дел и финансовые органы.
В случае отсутствия кассира по уважительной причине, назначается специальная комиссия в составе руководителя, главного бухгалтера, ревизора и представителя общественности.
Для контроля за правдоподобностью операций с наличностью контролирующие органы могут применять соответствующие встречные документальные проверки, которые осуществляются непосредственно на предприятиях-покупателях и поставщиках, путем привлечения соответствующих первичных документов и взаимной сверки кассовых документов.
Ниже приведены размеры штрафных санкций за нарушение кассовой дисциплины.
Санкции за нарушение кассовой дисциплины
№ п/п | Вид нарушения | Размер финансовой штрафной санкции |
1 | Превышение установленных лимитов остатков наличных денег в кассе | 2-кратная сумма превышения лимита |
2 | Неоприходование (неполное оприходование) наличных денег в кассе | 5-кратный размер неоприходованной суммы |
3 | Расходование наличности из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений на выплату заработной платы, материального поощрения, пособий всех видов, компенсации при наличии налоговой задолженности | В размере осуществленных выплат |
4 | Превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности. За выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности по ранее выданным денежным средствам | 25% выданных под отчет сумм |
5 | Проведение наличных расчетов без представления получателем денежных средств платежного документа, подтверждающего уплату покупателем наличных средств | В размере уплаченных денежных средств |
6 | Использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению | В размере израсходованной наличности |
Синтетический учет по счету 30 ”Касса” ведется в журнале-ордере №1 и ведомости 1 (приложение 3). С лицевой стороны в журнале-ордере отражают кредит счета 30, а с обратной - дебетовые обороты по кассе.
По дебету счета 30 отражают поступление денежных средств в кассу предприятия, а по кредиту – выплату денежных средств из кассы. Счет 30 корреспондирует со следующими счетами:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Поступили по чеку в кассу наличные | 30 | 31 |
2 | Поступления от дебиторов | 30 | 377 |
3 | Поступление выручки от покупателей и заказчиков от реализации продукции | 30 | 701 –703 |
4 | Поступление наличности за счет кредиторов | 30 | 50,60 |
5 | Возврат аванса подотчетными лицами | 30 | 342 |
6 | Оприходован излишек денежных средств | 30 | 719 |
7 | Приобретены товароматериальные ценности | 37 | 30 |
8 | Внесена наличность на текущий счет | 31 | 30 |
9 | Приобретены марки, конверты | 33 | 30 |
10 | Выплачена заработная плата | 661 | 30 |
11 | Выдача в подотчет | 372 | 30 |
12 | Недостача в кассе предприятия | 94 | 30 |
13 | Оплата поставщикам | 63 | 30 |
Ежемесячно записи из журнала-ордера № 1 переносятся в Главную книгу предприятия, а с нее делают итоговые записи при сдаче финансовой отчетности.
Для хранения средств и осуществления безналичных расчетов наше предприятие имеет в банке расчетный счет в национальной авлюте.
Для осуществления операций на текущем счете в банк подают документы, форсы которых утверждены Национальным банком Украины. Поданные в банк документы должны иметь следующие реквизиты: название, номер текущего счета, идентификационный код предприятия-отправителя и предприятия-получателя денежных средств, число, месяц, год выписки. Документы, которые поступают в банк, действительны лишь при наличии подписей, идентичных подписям в банковской карточке.
При безналичном расчете банковскими документами являются следующие:
- платежное поручение
- платежное требование
- расчетные чеки
- аккредитив.
Наше предприятия использует для безналичного расчета платежное поручение. Платежное поручение является распоряжением служащему банка о перечисление определенной суммы на счет другого субъекта хозяйствования, оформленное на специальном бланке.
Банк регистрирует все осуществленные операции по поступлению и выбытию средств с текущего счета в специальной выписке банка, где указывается движение денежных средств по счету.
При получении выписки бухгалтер СООО «Украина» проводит следующие операции:
1.нумерует выписки
2.проверяет наличие расчетных документов, на основе которых были списаны или внесены денежные средства
3.проверяет соответствие сумм в выписке суммам в расчетных документах
Учет операций на счете в банке ведется на счете 31 “Счет в банке”, по дебиту этого счета отражается поступление средств, а по кредиту их выбытие. Данный счет является активным, балансовым, предназначенный для учета хозяйственных средств - денежные средства.
311 счет корреспондирует со следующими счетами:
№ | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Поступила наличность из кассы предприятия в банк | 31 | 30 |
2 | Оплачено покупателям за товары, роботы, услуги | 31 | 36 |
3 | Зачислена на счет выручка от реализации продукции | 31 | 70 |
4 | Погашена долгосрочная дебиторская задолженность | 31 | 16 |
5 | Возвращены средства на счет с бюджета | 31 | 64 |
6 | Получены доходы будущих периодов | 31 | 69 |
7 | Переданы деньги из банка в кассу | 30 | 31 |
8 | Осуществлена предоплата поставщикам | 37 | 31 |
9 | Перечислены дивиденды участникам | 67 | 31 |
10 | Погашена задолженность перед бюджетом | 64 | 31 |
11 | Выкуплены акции собственной эмиссии | 45 | 31 |
12 | Осуществлены затраты на оплату процентов | 95 | 31 |
Синтетический учет по счету 31 ведется на предприятии в журнале-ордере 2, где обобщается информация о всех произведенных операциях за определенный период на текущем счете. Ведется в хронологическом порядке на основании данных выписок по текущим счетам.
Анализируемое предприятие не имеет счета в банке в иностранной валюте, так как осуществляет свою хозяйственную деятельность лишь в пределах Украины.
Счет 33 “Другие средства” предназначен для учета обобщения информации о наличии и движении денежных документов и о деньгах в пути. Счет 33 - активный, балансовый, предназначен для учета хозяйственных операций. По дебету счета отражают поступление денежных средств в кассу предприятия и средств в дороги, а по кредиту - выбытие денежных документов и списание средств в дороге после их зачисления на соответствующие счета.
... Письмо складывается текстом в средину. 6. Правовое обеспечение Правовое обеспечение составляют принятые законодательные и нормативные акты, которые регулируют хозяйственную деятельность, как в целом, так и по отдельным направлениям. СООО «Надия» руководствуется такими Законами Украины «О £г - Ч предпринимательстве», «О плате за землю», «О фиксированном сельскохозяйственном налоге», ...
... з базисним роком збільшився на 76,73%, у тому числі в результаті зростання фізичного обсягу продукції на 17,41% при збільшенні цін реалізації на 50,52%. 8. Шляхи підвищення ефективності виробництва зернових культур В період переходу до ринкової економіки перед аграрним сектором коштує загальнодержавного завдання - розвиток виробництва і підвищення його ефективності, поліпшення соціально- ...
... не выполняется первое равенство абсолютной ликвидности баланса. Это свидетельствует о недостаточном количестве на предприятии наиболее ликвидных активов – денежных средств в наличной и безналичной формах. 3. Проведение статистического анализа при помощи MS Excel 3.1 Описательная статистика Проведем статистический анализ прибыли 15 сельскохозяйственных предприятий Славяносербского района ...
... , не закреплённых в должностной инструкции. Это ведет к потерям времени на выполнение основных должностных обязанностей. 3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ АДАПТАЦИИ ПЕРСОНАЛА Мероприятия по совершенствованию сиcтемы адаптации будем рассматривать на примере отдела Продаж и абонентского обслуживания, а именно справочно-информационной службы, т.к. здесь данная система применяется ...
0 комментариев