Учет налогооблагаемой прибыли

9.4 Учет налогооблагаемой прибыли

В соответствии с постановлением Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «О вопросах ведения налогового учета» от 16 декабря 2003 года № 173/114 и общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь появилось понятие налогового учета наряду с бухгалтерским учетом.

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам и сборам. Цель налогового учета исключительно состоит в полной и достоверной информации об объектах налогообложения, о сумме налоговых платежей в бюджет.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета.

Налоговый учет плательщиками ведется посредством проведения корректировок к данным бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, с нормами актов налогового законодательства. Для целей налогового учета доходы плательщиков подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, объектов имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и доходов от внереализационных операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Расходы плательщиков подразделяются на расходы по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и на расходы внереализационные.

Состав доходов и расходов определяется законодательством. Регистры налогового учета ведутся плательщиками в виде специальных форм на бумажных или электронных носителях. Неоговоренные исправления в регистрах не допускаются.

Размер налоговой базы определяется по каждому налоговому платежу в соответствии с налоговым законодательством.

Законом от 29 декабря 2006 года № 190-3 определено, какие расходы относятся к затратам по производству и реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, а какие расходы покрываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

С 1 января 2004 года на счета учета затрат все расходы относятся в полной сумме, включая суммы, превышающие установленные нормативы. Этими счетами являются: 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства»;

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы»; 44 «Расходы на реализацию»;

91 «Операционные доходы и расходы»;

92 «Внереализационные доходы и расходы».

Но для определения налога на прибыль будут учитываться затраты, нормируемые при включении в себестоимость продукции. Если раньше основой расчета налога на прибыль была балансовая прибыль, то сейчас для определения налогооблагаемой прибыли необходимо производить корректировки балансовой прибыли, к балансовой прибыли на счете 99 «Прибыли и убытки» необходимо прибавить расходы, которые не должны учитываться в составе затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг) при налогообложении.

Для этого на всех счетах по учету затрат необходимо открыть аналитические счета:

1) для учета затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль (затраты по норме, нормативу, установленному законодательством);

2) для учета затрат, не учитываемых при исчислении налога им прибыль (сверхнормативные, которые раньше списывались за i чет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

Речь идет о сверхнормативных расходах на рекламу и маркетинг, на информационные и консультационные услуги, на аудиторские услуги, на представительские расходы, на подготовку кадров, на содержание служебного легкового автотранспорта и др.

Налогоплательщики обязаны вести следующие регистры налогового учета:

I) регистры доходов: от реализации товаров (работ, услуг);

- от внереализационных операций;

- полученных из-за рубежа; 2)регистры расходов:

- по производству и реализации товаров (работ, услуг);

- внереализационных расходов;

- приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;

3) регистр расчетных корректировок.

9.5 Учет доходов будущих периодов

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам. Прикладные программы для ЭВМ списываются со счета 97 на затраты производства (счета 20, 23, 26) в течение периода по договору или согласно учетной политике;

5) суммы НДС по отгруженным товарам и неоплаченным в течение 60 дней (при методе учета выручки по оплате):

Д-т 97 «Расходы будущих периодов»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам». При поступлении выручки от реализации:

Д-т 90-3 «НДС», 91-3

К-т 97 «Расходы будущих периодов».

Расходы будущих периодов показываются в пассиве баланса со знаком «минус».

Похожие работы

Организация бухгалтерского учета, его сущность и содержание

Скачать

56692

2

0

... рабочего места, режимами труда и отдыха и другими моментами. Важнейшим направлением совершенствования организации бухгалтерского учета является перевод его на международные стандарты. Международные стандарты учета и отчетности разрабатываются с целью выработки единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, достижения единообразного содержания терминологии бухгалтерского ...

Бухгалтерский учет и анализ готовой продукции

Скачать

127847

19

3

... основными нормативными документами по учету реализации продукции (работ, услуг). 1.3      Роль и задачи бухгалтерского учета и анализа реализации продукции (работ, услуг) В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации. Результатами производственного процесса предприятия являются готовая продукция, выполненные ...

Организация бухгалтерского учета в бюджетных организациях РБ

Скачать

51675

3

0

... 2002. № 1. С. 28. 28.      Головкова Е.А., Прохорова Т.В., Шиманский К.А. Автоматизация учета, анализа и аудита: Учебное пособие. Мн.: ООО «Мисанта», 2001. 220 с. 29.      Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях, 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2001. 378 с. 30.      Чернюк А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Мн.: Вышэйш. шк., 2004. 496 с. ...

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Скачать

40373

3

0

... товаров. Он предназначен для покрытия налоговых и неналоговых платежей с полученного дохода, издержек обращения и получения прибыли от торговой деятельности. [4. с. 13]. Целью бухгалтерского учета товаров в оптовой торговле является контроль сохранности, рационального и эффективного использования товарных запасов; своевременное получение полной и достоверной информации о товарообороте, о ...