Оценка ценных бумаг

10.2 Оценка ценных бумаг

Существует несколько видов оценки ценных бумаг.

Учетная, или балансовая, стоимость - это стоимость, по которой ценные бумаги числятся на балансе организации.

Учетная стоимость может быть фактической себестоимостью приобретения или номинальной стоимостью.

Фактическая себестоимость отражает ту сумму, которая уплачена продавцу ценных бумаг, и иные расходы, например вознаграждение за посредничество осуществляется пересчет акций, облигаций по отдельным эмитентам и в акте проверки указываются названия, серии, номера, номинальная и фактическая стоимость, сроки погашения.

Оценивается надежность помещения и сейфов для хранения денежных средств в кассе и ценных бумаг. Реквизиты каждой ценной бумаги сверяются с данными описей, реестров, книг, регистров компьютерного учета.

Инвентаризация ценных бумаг, находящихся на хранении в банках-депозитариях, состоит в сверке остатков сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих банков.

Инвестиции в уставные фонды других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, должны быть подтверждены соответствующими документами (договорами, платежными поручениями и др.).

11. УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ

11.1 Правила проведения валютных операций

Каждое государство уделяет большое внимание внешнеэкономическим операциям (ВЭО) для привлечения в страну валютных средств и обеспечения экспорта собственных товаров.

В Российской Федерации принят новый Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года №173-Ф3.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 года № 72 были приняты новые «Правила проведения валютных операций» (введены в действие с 1 июля 2004 года), которые заменили большое количество ранее действующих нормативных правовых актов. С 16 июня 2005 года вступил в действие Закон Республики Беларусь «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».

Впервые в понятие «валюта» включена иностранная валюта и белорусские рубли.

Дается перечень случаев, когда допускается замена обязательств, выраженных в иностранной валюте, на обязательства в белорусских рублях, и наоборот.

Допускается изменение валюты обязательств:

- при изменении денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;

- при изменении денежных обязательств нерезидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Не допускается изменение валюты и обязательств:

- денежных обязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;

- денежных обязательств нерезидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях.

Текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений и без лицензий Национального банка Республики Беларусь.

Субъекты валютных операций (кроме банков) осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, на основе разрешений (лицензий) Национального банка Республики Беларусь:

- приобретение акций, а также доли в уставном фонде нерезидента;

- приобретение недвижимого имущества у нерезидента;

- расчеты по договорам аренды имущества у нерезидента;

- размещение денежных средств в банках-нерезидентах;

- получение кредитов (займов) на срок более 180 дней;

 -получение кредитов (займов) на сумму, превышающую 1 000 000 долларов США, и другие случаи.

Существует перечень валютных операций для резидентов, осуществляемых в регистрационном порядке (см. главу 3 Правил № 72):

• сделки по экспорту товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

• сделки по импорту охраняемой информации.

Впервые введен перечень случаев, когда допускается замена обязательств, выраженных в иностранной валюте, на обязательства, выраженные в белорусских рублях, и наоборот (между резидентом и нерезидентом):

- со счета на счет субъекта валютных операций - нерезидента, открытый в белорусских рублях;

- при расчетах с нерезидентом того государства, с которым Республикой Беларусь заключен международный договор о системе расчетов.

Установлен большой перечень валютных операций в расчетах между резидентами Республики Беларусь:

- при расчетах с транспортными и (или) экспедиторскими организациями за перевозку или экспедирование грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;

- расчетах лизингодателей за автомобильную технику белорусского производства, приобретаемую ими для передачи в лизинг;

- проведении резидентами валютных операций с банками;

- расчетах с участием субъекта валютных операций резидента свободной экономической зоны (СЭЗ) Республики Беларусь;

- расчетах по ценным бумагам резидентов, номинальная стоимость которых выражена в инвалюте;

- внесении налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

- расчетах согласно лицензии Национального банка Республики Беларусь и в других случаях.

Большое внимание в Правилах № 72 уделено также валютным операциям с участием физических лиц.

Субъектам валютных организаций - резидентам (кроме банков) не требуется разрешение Национального банка Республики Беларусь на открытие счетов в банках-нерезидентах по учету кредитных операций в иностранной валюте и в белорусских рублях.

При наличии филиалов, представительств, санаториев для валютных операций по их содержанию требуется разрешение (лицензия) Национального банка Республики Беларусь.

Субъект валютных операций - нерезидент (кроме банка-нерезидента) имеет право открывать в банке в иностранной валюте и в белорусских рублях следующие счета:

1) текущий (расчетный) счет;

2) карт-счета;

3) вкладные (депозитные) счета;

4) иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь.

Снятие наличной иностранной валюты нерезидентами-представительствами, филиалами, зарегистрированными на территории Республики Беларусь, в течение календарного года с текущего (расчетного) счета дано право получать не более 50 000 долларов США по курсу белорусского рубля Национального банка Республики Беларусь на день снятия наличной иностранной валюты. Указанное ограничение не распространяется на суммы выплаты заработной платы и командировочных расходов.

Дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, а также представительства международных организаций имеют право осуществлять операции по текущим (расчетным) счетам в иностранной валюте как в наличном, так и в безналичном порядке.

11.2 Общие принципы организации учета ВЭО. Документация

Создаваемые в Республике Беларусь иностранные, совместные предприятия, иностранные представительства должны быть зарегистрированы в Министерстве иностранных дел, получив свидетельство (разрешение) на внешнеэкономическую деятельность. Предприятие вносится в особый реестр. До такой регистрации банк не открывает предприятию валютный счет. В Министерство иностранных дел подастся заявление; нотариально заверенные копии устава и учредительного договора; документ об имущественной самостоятельности иностранного инвестора, выданный банком, обслуживающим инвестора; другие документы.

Основным учредительным документом, устанавливающим положения хозяйственной деятельности предприятия, является устав.

Устав должен иметь следующие (примерные) разделы.

Наименование предприятия, местонахождение и срок деятельности.

2. Предмет и цели деятельности.

3. Юридический статус (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и др.).

4. Учредители предприятия.

5. Уставный фонд (капитал). Уступка долей участия. Другие фонды предприятия.

6. Финансовый год. Распределение прибыли. Ведение бухгалтерского учета.

7. Правление и его компетенция. Заседание правления. Решение правления. Председатель правления.

8. Дирекция. Компетенция генерального директора. Компетенция заместителей генерального директора.

9. Ревизионная комиссия и ее компетенция.

10. Коллективный договор.

11. Страхование имущества.

12. Ликвидация. Основания и порядок ликвидации предприятия.

13. Вступление в силу учредительных документов. Дата регистрации предприятия.

Социальная защищенность работающих граждан Республики Беларусь регулируется нормативными актами нашей республики (оплата груда, продолжительность рабочей недели, отпуска, оплата дней болезни и др.). Оплата труда, отпуска иностранных специалистов устанавливаются в контракте с каждым из них.

Приобретая сырье, материалы, товары на внутреннем рынке, реализовывая продукцию и товары, следует пользоваться договорными ценами, зная и об уровне мировых цен.

Учредительная документация составляется на белорусском, русском языке и языке иностранного инвестора. В уставе должен быть определен «рабочий язык», на котором ведется вся документация.

Бухгалтерский учет и отчетность на иностранных и совместных предприятиях ведется на основе Единого плана счетов согласно требованиям, которые установлены законодательством Республики Беларусь.

Должен быть наведен строгий порядок во всей документации по внешнеэкономическим связям.

Документация делится на шесть классов.

I. Оперативно-коммерческая документация но экспорту-импорту:

1) контракт (договор поставок);

2) спецификация к контракту (ассортимент товаров, цены, сроки поставок);

3) предложение-запрос (по изменениям условий контракта);

4) поручение на импорт;

5) паспорт сделки.

II. Транспорт но-внешнеторговая документация:

1) международная железнодорожная накладная;

2) международная автомобильная накладная;

3) коносамент (международный судовой документ, который выдает судоходная компания грузоотправителю и его же предъявляет грузополучатель);

4) другие документы (путевые листы и др.).

III. Товарно-сопроводительная документация:

1) грузовая таможенная декларация (ГТД);

2) отгрузочная спецификация;

3) упаковочные листы;

4) сертификат качества (очень важный документ).

IV. Расчетная внешнеторговая документация:

1) счет;

2) спецификация к счету.

V. Страховая внешнеторговая документация:

1) типовая форма полиса страховой фирмы.

VI. Ветеринарная внешнеторговая документация:

1) карантинные требования по сельхозпродукции.

Сделки начинаются с заключения очень важного документа -контракта с инофирмой (на двух языках) на уровне директоров предприятий. Есть типовая форма контракта, состоящая из 11 разделов (наименование страны и продавца, страны и грузополучателя, условия поставок, порядок платежа, количество, цена и валюта цены и сумма товаров, сертификация качества, форс-мажорные обстоятельства (военные действия, стихийное бедствие) и др.).

Надо иметь банк данных о ценах на разных иностранных рынках, получив их от минских или московских фирм или в Департаменте цен Республики Беларусь по телефаксу (хотя бы 5-6 цен).

При установлении цены на товары надо использовать принцип: цена товара + транспортные услуги + таможенная пошлина.

По экспорту продукции надо до минимума сводить свои расходы — франко-станция отправления.

На отдельные сырьевые ресурсы правительственными органами устанавливаются предельные цены на экспорт.

Условия или формы платежа в контрактах соответствуют формам безналичных расчетов, установленным Национальным банком Республики Беларусь: аккредитивы, расчетные чеки, инкассо, векселя.

Таможенные процедуры лучше проходить в Беларуси (оплата в белорусских рублях), а если в других странах СНГ - то оплата таможенных расходов - только в СКВ.

Для таможенных расчетов (пошлина, НДС) лучше всего использовать расчетные чеки. Расчеты с иностранными фирмами производятся в основном путем аккредитивов или предварительной оплаты. Для главного бухгалтера важно знать цены поставок и условия платежа.

Аккредитив представляет собой соглашение, по которому банк-эмитент по поручению клиента (импортера) должен произвести платеж третьему лицу (экспортеру-бенефициару) или один банк дает полномочия другому банку произвести такой платеж.

Указывается валюта расчетов (доллары США, евро и др.) и вид аккредитива. Различают аккредитивы: отзывные и безотзывные; подтвержденные и неподтвержденные; переводные (трансфера-бельные); револьверные (возобновляемые); покрытые с «красной оговоркой»; резервные (чистые).

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара (экспортера).

Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия заинтересованных сторон. Во внешней торговле применяются только безотзывные аккредитивы.

Подтвержденный аккредитив предполагает дополнительную гарантию платежа другого банка (не эмитента), чаще всего находящегося за границей. В международной практике аккредитивы банка-импортера обычно подтверждает банк экспортера (в наших расчетах с заграницей это не практикуется).

Неподтвержденный аккредитив выставляется безо всяких дополнительных подтверждений.

Переводной - может быть использован, кроме самого бенефициара, вторыми бенефициарами.

Револьверный (возобновляемый) аккредитив осуществляется в расчетах за краткие поставки, производимые по графику (чаще за сырье). Предполагают повторное пополнение аккредитива до первоначальной суммы.

Аккредитив с «красной оговоркой» предусматривает оплату не-отгруженного товара, т.е. выдачу экспортеру суммы в виде аванса, необходимую экспортеру для закупки нужного товара для импортера (при представлении экспортером в банк обязательств совершить отгрузку). Но практикуются такие аккредитивы редко.

Резервный (чистый) аккредитив выставляется обычно тогда, когда покупатель товара становится неплатежеспособным или отказывается платить по контракту.

Обычно аккредитив открывают вслед за сообщением экспортера о готовности товара к отгрузке. Определяется сумма аккредитива и срок его действия.

Форма расчетов «инкассо» широко распространена, в том числе и по международным поставкам. Экспортер (продавец) после отгрузки товаров поручает своему банку (банку-ремитенту) получить от импортера (покупателя) через банк импортера сумму платежа на основе предъявленных документов на отгрузку - это так называемое документарное инкассо (в банк подаются счета, отгрузочные, страховые и другие документы).

Для проведения расчетов с помощью «инкассо» требуется обязательная гарантия другого банка - банка-нерезидента.

Расчеты с иностранными поставщиками производятся в инвалюте. Валютой же для обобщения всей информации в бухгалтерском учете и отчетности является национальная денежная единица - белорусский рубль. Потому при всех операциях с инвалютой в момент совершения операций возникает необходимость пересчета инвалюты в национальную валюту (экспорт-импорт продукции, товаров, услуг; расчеты с иностранными фирмами и др.).

Для учета иностранной валюты банк открывает счет 52 «Валютные счета». Причем на каждый вид иностранной валюты

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА (МЕТОДИКА) ОРГАНИЗАЦИИ

Составной частью учетной политики юридического лица должен стать метод определения выручки от реализации продукции работ, услуг), так как от этого зависит порядок исчисления и уплаты налогов. Изменять порядок учета реализации и расчета налогов можно только с начала нового отчетного года.

Формирование учетной политики должно исходить из выбора и обоснования способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующей нормативной базой, утвержденной законодательством.

Учетная политика разрабатывается на всех предприятиях независимо от форм собственности и источников финансирования и оформляется приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

При отсутствии нормативных законодательных актов по конкретным вопросам, учетная политика по таким вопросам формируется самостоятельно исходя из действующих положений по бухгалтерскому учету и согласовывается с налоговой инспекцией своего района.

Вновь созданные предприятия оформляют учетную политику после государственной регистрации. Внесение изменений в учетную политику предприятия допускается в следующих случаях:

- изменения законодательства Республики Беларусь;

- изменения нормативных актов по регулированию бухгалтерского учета;

- смена собственности;

- реорганизация предприятия (слияние, разделение, присоединение).

К учетной политике предъявляются следующие основные требования:

- полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов (хозяйственных операций) деятельности предприятия;

- отражение фактов хозяйственной деятельности исходя из правовых норм и экономических условий хозяйствования;

- тождество (равенство) данных аналитического и синтетического учета на первое число каждого месяца, а также с данными бухгалтерской и налоговой отчетности;

- рациональное и экономное ведение учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия по его экономическим показателям.

В понятие «выбора способов ведения бухгалтерского учета» входят такие вопросы, как:

- выбор учетных регистров;

- погашение первоначальной стоимости основных фондов;

- формирование фондов и резервов;

- погашение стоимости нематериальных активов;

- оценка материальных ресурсов;

- учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг);

- признание и использование прибыли предприятия;

- отражение курсовых разниц; -другие вопросы.

При ведении бухгалтерского учета и составлении учетной политики надо помнить о том, что расходы и доходы предприятия относятся к тому месяцу, к которому они имели отношение независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.

В Положении по учетной политике в целях бухгалтерского учета организация должна определить способы и методы ведения бухгалтерского учета, по которым законодательством установлено несколько вариантов учета.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25 июня 2001 года № 42-3 и другими нормативными актами необходимо внимательно разработать методический аспект ведения бухгалтерского учета, так как учетная

Политика в течение отчетного года не должна изменяться. Учетная Политика организации должна отражать нормы Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2004 года № 89.

Похожие работы

Организация бухгалтерского учета, его сущность и содержание

Скачать

56692

2

0

... рабочего места, режимами труда и отдыха и другими моментами. Важнейшим направлением совершенствования организации бухгалтерского учета является перевод его на международные стандарты. Международные стандарты учета и отчетности разрабатываются с целью выработки единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, достижения единообразного содержания терминологии бухгалтерского ...

Бухгалтерский учет и анализ готовой продукции

Скачать

127847

19

3

... основными нормативными документами по учету реализации продукции (работ, услуг). 1.3      Роль и задачи бухгалтерского учета и анализа реализации продукции (работ, услуг) В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации. Результатами производственного процесса предприятия являются готовая продукция, выполненные ...

Организация бухгалтерского учета в бюджетных организациях РБ

Скачать

51675

3

0

... 2002. № 1. С. 28. 28.      Головкова Е.А., Прохорова Т.В., Шиманский К.А. Автоматизация учета, анализа и аудита: Учебное пособие. Мн.: ООО «Мисанта», 2001. 220 с. 29.      Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях, 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2001. 378 с. 30.      Чернюк А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Мн.: Вышэйш. шк., 2004. 496 с. ...

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Скачать

40373

3

0

... товаров. Он предназначен для покрытия налоговых и неналоговых платежей с полученного дохода, издержек обращения и получения прибыли от торговой деятельности. [4. с. 13]. Целью бухгалтерского учета товаров в оптовой торговле является контроль сохранности, рационального и эффективного использования товарных запасов; своевременное получение полной и достоверной информации о товарообороте, о ...