Способы выполнения ремонта

6.4. Способы выполнения ремонта

6.4.1. Ремонт, выполняемый хозяйственным способом, как текущий, так и капитальный, производится ремонтными службами или специалистами ТОО «СГХК».

Предметом калькуляции затрат в ремонтных цехах является стоимость работ, выполняемых ими для других цехов ТОО «СГХК», аналогично, ремонтные цеха включают в затраты расходы, оказанные им другими цехами. Расходы по взаимно оказанным услугам исключаются из цехов (участков) поставщиков и добавляются в цеха – потребители по плановым ценам. Плановые цены на каждый вид услуг разрабатываются Филиалом Компании, и утверждаются руководителем Филиала.

Распределение и включение внутренних взаимных услуг вспомогательных цехов по статьям затрат производится в следующем порядке:

-услуги, принятые ремонтными цехами (потребителями) от другого цеха включаются в соответствующие статьи расходов ремонтного цеха по удельному весу каждой статьи в общем объеме прямых затрат цеха-поставщика услуг;

-услуги, переданные ремонтным цехом (поставщиком) – другому цеху, исключаются из каждой статьи затрат данного цеха по удельному весу каждой из статей затрат в общем объеме прямых затрат цеха-поставщика.

Автотранспортный цех оказал услуги ремонтному цеху, в расходы ремонтного цеха в разрезе статей затрат они включаются по удельному весу каждой статьи затрат в общем объеме прямых затрат автохозяйства, а исключаются у автохозяйства - по его удельному весу каждой статьи в общем объеме прямых затрат.

6.4.2. Ремонт, выполняемый подрядным способом, как текущий, так и капитальный, производится в ТОО «СГХК» силами специализированной сторонней организации, на основании заключенных договоров.

При этом ремонт может выполняться как из материалов подрядчика, так и из материалов заказчика – ТОО «СГХК». При выполнении работ подрядным способом на основании договора подрядчики предъявляют счета на сметную стоимость выполненных работ, включая расходы по доставке ремонтируемых объектов к месту ремонта и обратно.

Компания вправе создавать резерв на ремонт. Порядок отражения в учете рассмотрен в Главе «Учет прочей кредиторской задолженности и начисления» настоящей Учетной политики.

6.5. Учет ремонтов в программе 1-С.

Фактически сложившиеся затраты в разрезе статей затрат на субсчетах счета 920 автоматически распределяются на те производства, цеха и участки, где находится отремонтированный объект. Перераспределение производится комплексной статьей «Затраты на ремонт» и включаются в затраты цехов потребителей соответственно в указанную статью.

Выходной документ по учету затрат на ремонты:

Сводные и аналитические ведомости в разрезе объектов ремонта и статьей затрат, составляемые в автоматическом режиме за месяц и период «с начала года».

Фактические затраты на ремонты переносятся в стоимостной баланс группы по налоговому учету (Приложение №22 к Декларации по корпоративному подоходному налогу) в разрезе подгрупп, определенных Налоговым кодексом. При вводе отремонтированных объектов в систему ПК «Галактика» каждому из них присваивается дополнительный признак для классификации по подгруппам в налоговом учете, в частности:

1.  Ремонт зданий;

2.  Ремонт сооружений;

3.  Ремонт передаточных устройств;

4.  Ремонт машин и оборудования в т.ч.:

а) рабочие машины и оборудование;

б) силовые машины и оборудование;

в) другие машины и оборудование;

5. Ремонт автотранспорта;

6.  Ремонт компьютерных и периферийных устройств;

7.  Ремонт других фиксированных активов, в т. ч.:

а) офисная мебель;

б) инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;

в) копировально-множительная техника;

г) измерительные и регулирующие приборы, устройства, лабораторное оборудование.

ГЛАВА 7. УЧЕТ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

7.1.1. Учет Запасов организуется в соответствии с МСБУ (IAS) 2 «Запасы» с некоторыми особенностями, вызванными спецификой организации производства ТОО «СГХК».

7.1.2. Термины, используемые в настоящем разделе Учетной политики:

Запасы – это активы:

а) предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности (б/сч. 221, а также 201-208);

б) в процессе производства для такой продажи (201-208,223);

в) в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или предоставлении услуг (201-208,223)

Запасы также включают товары, купленные для перепродажи (товары, земля, имущество, купленное для продажи).

Оценка запасов.

Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене продаж.

Себестоимость запасов.

Себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места текущего распоряжения.

Метод определения себестоимости запасов.

ТОО «СГХК», включая РУ, применяет метод определения себестоимости запасов – метод учета по фактическим затратам.

Основной способ учета себестоимости запасов.

ТОО «СГХК», включая РУ-1, применяет способ учета себестоимости запасов по средневзвешенной стоимости.

При использовании способа средневзвешенной стоимости стоимость каждого объекта определяется из средневзвешенной стоимости аналогичных объектов в начале периода стоимости таких же объектов, купленных или произведенных в течение периода. Среднее значение рассчитывается помесячно.

Возможная чистая цена продаж.

Возможная чистая цена продаж – это ожидаемая продажная цена при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на доводку и возможных затрат по продаже актива.

В случае, если стоимость запасов может оказаться невозмещаемой из-за разных причин: повреждения, устаревания, снижения продажной цены, увеличения затрат на доработку или на осуществление продажи, стоимость запасов должна быть списана до возможной чистой цены продаж. Запасы могут быть списаны постатейно или сгруппированы по похожести.

Расчеты возможной чистой цены продаж основываются на самом надежном доказательстве – величине запасов, предназначенных для реализации на момент выполнения расчетов.

При расчете возможной чистой цены реализации в условиях ТОО «СГХК» учитывается предназначение имеющихся запасов. В частности, возможная чистая цена реализации запасов, предназначенных для выполнения договоров на продажу товаров или оказание услуг по твердым ценам, основывается на цене, установленной в этих договорах. Если объем продаж по таким договорам ниже, чем объем имеющихся запасов, то возможная чистая цена реализации остающейся части запасов основывается на общем уровне цен реализации.

Сырье и другие материалы в запасах не списываются ниже себестоимости, если готовая продукция, в которую они будут включены, предположительно будет продана по себестоимости или выше себестоимости. Однако, когда снижение цены сырья указывает на то, что себестоимость готовой продукции будет превышать возможную чистую цену продаж, сырье списывается до чистой стоимости реализации. В таких случаях затраты на замену сырья могут оказаться наилучшим из существующих измерений его возможной чистой стоимости продаж.

В каждом последующем периоде производится новая оценка чистой стоимости реализации. В случае исчесновения обстоятельств, вызвавших списание запасов ниже себестоимости, например, возросла продажная цена, то сумма списания изменяется так, что новая учетная величина будет соответствовать чистой стоимости реализации, т.е. стоимость запасов восстанавливается (увеличивается).

Величина частичного списания стоимости запасов до возможной чистой стоимости продаж и все потери запасов должны признаваться в качестве расходов в период осуществления списания или возникновения потерь. Величина обратного доначисления стоимости запасов, вызванного увеличением возможной чистой стоимости продаж, должна признаваться как уменьшение величины запасов, признанных в качестве расходов в период осуществления обратного доначисления.

7.1.3. Общими задачами при организации учета Запасов являются:

-  контроль за своевременным и полным оприходованием запасов, их сохранностью, соблюдением установленных норм расхода, достаточностью запасов на складах ТОО «СГХК», включая Рудоуправление 1;

-  своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов и правильное исчисление их фактической себестоимости;

-  контроль за состоянием запасов с целью выявления ненужных и неликвидных запасов и их реализации.

7.1.4. В соответствии с Планом счетов, запасы учитываются на следующих счетах подраздела 20 «Материалы»:

7.1.5. Приобретение запасов осуществляется Компанией централизованно, за исключением того перечня запасов, приобретение которых филиалам разрешается приобретать Рудоуправлению 1 в децентрализованном порядке. Перечень утверждается приказом по ТОО «СГХК».

С целью привлечения для закупа материальных запасов по минимальным ценам и в оптимальные сроки, эффективного их расходования при выполнении утвержденных ТОО «СГХК» объемов работ, в ТОО «СГХК» действует Тендерная комиссия, созданная приказом, которая строит свою работу в соответствии с Положением о тендерной Комиссии и приказом, определяющим ее полномочия.

7.1.6. Датой первоначального отражения запасов на балансе СГХК является:

-  для запасов, приобретенных или полученных безвозмездно на территории Республики Казахстан, – дата перехода права собственности на запасы от поставщика к СГХК. Это право определяется условиями поставки в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов Инкотермс и в обязательном порядке фиксируется в договоре поставки запасов. Однако для запасов, приобретенных по внешнеторговым контрактам датой первоначального отражения на балансе СГХК является дата выпуска запасов в свободное обращение на территории Республики Казахстан (т.е. дата, указанная в штампе «Выпуск разрешен» в грузовой таможенной декларации);

-  для запасов, произведенных внутри СГХК, – дата завершения цикла производства Готовой продукции, предназначенной для использования при создании других видов Готовой продукции. Цикл считается завершенным, если произведенная Готовая продукция прошла соответствующий контроль качества;

-  для запасов - возвратных отходов производства – дата их возникновения;

-  для запасов, выявленных при инвентаризации, – дата утверждения Протокола постоянно действующей инвентаризационной комиссии, составленного как итог проведения инвентаризации;

-  для запасов, полученных при ликвидации (демонтаже) основных средств, – дата утверждения Акта ликвидации (демонтажа) основного средства;

-  для запасов, поступивших в результате стихийных бедствий, – дата утверждения Протокола специальной комиссии, фиксирующего убытки, причиненные стихийным бедствием.

Первоначальное отражение, а также отражение последующего движения запасов на счетах бухгалтерского учета допускается только при наличии соответствующих первичных документов. Первичные документы, отражающие движение запасов, составляются не позже даты совершения операций с запасами.

7.1.7. Ответственность за риски и издержки, связанные с доставкой груза в зависимости от условий поставки, при которых право собственности от продавца переходит к покупателю, разделяются следующим образом:

7.1.8. Вновь приобретенные (или произведенные внутри СГХК) запасы приходуются по Фактической Себестоимости. Фактическая Себестоимость включает все затраты на приобретение, на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их настоящего нахождения и состояния, а также стоимость содержания перевалбаз (если они имеются), а именно:

-  для приобретенных запасов – все необходимые затраты, понесенные СГХК при их приобретении:

-  цену покупки запасов, согласно счету поставщика;

-  импортные пошлины и налоги (невозмещаемые)

-  стоимость услуг сторонних организаций по транспортировке, экспедированию запасов от поставщика (места перехода права собственности и т.п.) до места их хранения;

-  стоимость расходов структурного подразделения по транспортировке запасов собственным транспортом от поставщика (места перехода права собственности и т.п.) до места их хранения;

-  стоимость расходов по содержанию перевалбаз ;

-  стоимость расходов перевалбазы по транспортировке запасов от поставщика (места перехода права собственности и т.п.) до места их хранения;

-  стоимость услуг по страхованию запасов в период их транспортировки от поставщика к месту хранения;

-  сборы и пошлины на ввоз, услуги по оформлению импорта запасов;

-  комиссионные вознаграждения снабженческим и посредническим организациям, стоимость услуг погрузки, разгрузки;

-  прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов;

Особому вниманию бухгалтеров: Разница между стоимостью запасов и суммой платежей по контрактам на приобретение материалов у резидентов Республики Казахстан, в которых цена указана в валютном эквиваленте (т.е. по контрактам, заключенным до введения изменений от 01.01.2002 г. в статью 282 Гражданского Кодекса), не подлежит включению в Фактическую Себестоимость, классифицируется как «прочие расходы» или как «прочие доходы» и отражается на счете 845/17 или 727/19;

-  для запасов, произведенных внутри ТОО «СГХК»:

-  все необходимые затраты на производство таких запасов (см. главу 27 «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг» настоящей Учетной политики);

-  для запасов, полученных от акционеров в оплату акций Компании:

-  по оценочной стоимости, как это предусмотрено законодательством Республики Казахстан при передаче имущества в Уставный капитал.

Корреспонденция счетов при поступлении запасов

Корреспонденция счетов по учету запасов, поступивших от деятельности, не связанной с приобретением и производством запасов и Готовой продукции

7.1.9. При формировании Фактической Себестоимости запасов необходимо иметь в виду, что транспортные расходы по доставке грузов автотранспортом и железной дорогой, расходы по содержанию перевалбаз, а также расходы непосредственно Рудоуправлению 1 по транспортировке и перемещению грузов включаются в фактическую себестоимость приобретенных запасов оперативно путем включения в каждый вид приобретенного запаса по каждой операции.

В случае если доставка запасов производится собственным автотранспортом Рудоуправления 1 или железной дорогой или РУ-1 имеет другие расходы, связанные с приобретением запасов, то все такие расходы подлежат включению в каждый вид приобретенных запасов оперативно, по мере их приобретения. Включение производится в установленном расчетном проценте к стоимости приобретенных запасов, исчисленной по ценам поставщиков. При этом запись в учете будет следующая:

Дебет счетов 201-208

Кредит счета 920 по соответствующим счетам.