Раскрытие информации в финансовой отчетности

9.13. Раскрытие информации в финансовой отчетности

При составлении финансовой отчетности СГХК в части учета расходов будущих периодов СГХК раскрывает следующую информацию:

-  виды расходов будущих периодов;

-  периоды, на которые рассчитано списание расходов будущих периодов;

-  раскрытие особенностей учета материалов в качестве расхода;

-  раскрывает информацию, которая идентифицирует и объясняет суммы, признанные в финансовой отчетности, возникающие в связи с разведкой и оценкой минеральных ресурсов;

-  то же по расходам на горно-подготовительные работы.

10.1. Валютные операции регулируются национальным законодательством, которое включает следующие нормативные акты:

-  Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании»;

-  Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, утвержденные Национальным Банком Республики Казахстан;

-  Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

-  Закон Республики Казахстан «Об иностранных инвестициях»;

-  Таможенный кодекс Республики Казахстан.

Правила учета влияния изменений валютных курсов на результаты деятельности ТОО «СГХК» определяются МСБУ (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов».

В настоящей Главе используются следующие термины:

Валюта отчетности - это валюта, используемая при представлении финансовой отчетности.

Иностранная валюта - это любая валюта, кроме валюты отчетности ТОО «СГХК».

Валютный курс - коэффициент для обмена одной валюты на другую.

Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по другим валютным курсам.

Конечный курс - текущий валютный курс на отчетную дату.

Чистые инвестиции в зарубежную компанию - это доля ТОО «СГХК» в чистых активах зарубежной компании.

Денежные статьи - деньги, активы и обязательства, к получению или к выплате, выраженные фиксированными или установленными суммами денег.

10.2. Первоначальное признание

Операция в иностранной валюте - это сделка, выраженная в иностранной валюте, или требующая расчета в ней, включая операции, возникающие, когда СГХК:

-  покупает или продает товары или услуги, цены которых указаны в иностранной валюте;

-  занимает средства и суммы к погашению или к получению указываются в иностранной валюте;

-  становится стороной невыполненного валютного контракта;

-  каким-либо другим образом приобретает или реализует активы, или принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Платежи между резидентами Республики Казахстан и нерезидентами осуществляются в любой валюте, которая предусмотрена в договорах между ними. Расчеты между резидентами Республики Казахстан производятся только в национальной валюте. Каждая операция, совершаемая в иностранной валюте, при отражении ее в бухгалтерском учете имеет двойную денежную оценку: в иностранной валюте и тенговом эквиваленте по рыночному курсу на дату совершения операции.

Датой совершения операции считается дата признания операции в отчетности в соответствии с критериями признания, установленными Принципами подготовки и представления финансовой отчетности: операция, которая соответствует определению элемента финансовой отчетности, если велика вероятность поступления или уменьшения будущих экономических выгод, связанных с операцией, и сумма операции может быть надежно оценена.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с учетом изменений и дополнений) операции и события в иностранной валюте учитываются в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Операции в иностранной валюте учитываются, при первичном признании в валюте отчетности, путем применения к сумме в иностранной валюте валютного курса между валютой отчетности и иностранной валютой на дату совершения операции.

Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и операций и ценностей в тенге, в соответствии с используемым Планом счетов. При этом обязательным правилом устанавливается ведение учета расчетов в иностранной валюте на отдельных субсчетах к принятым Компанией Рабочим планом счетам.

При составлении баланса на каждую отчетную дату:

-  статьи в иностранной валюте представляются с использованием конечного курса;

-  неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по первоначальной фактической стоимости приобретения, представляются на основе валютного курса на дату совершения операции.

Для целей дальнейшей переоценки статей баланса, выраженных в иностранной валюте, они подразделяются на две группы: денежные и неденежные. Под денежными статьями понимаются:

-  денежные средства в иностранной валюте;

-  активы и обязательства, которые будут получены или погашены путем выплаты фиксированной суммы в иностранной валюте. Например: дебиторская и кредиторская задолженность, займы полученные и выданные и т.д.

Статьи, отличные от денежных, считаются неденежными. К ним относятся:

-  основные средства;

-  товарно-материальные запасы;

-  нематериальные активы и т.д.

Неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по фактической стоимости приобретения, приводятся в отчетности по курсу на дату совершения операции (покупка активов и т.д.).

Пример:

Определение справедливой стоимости основного средства

-  Компания импортировала основное средство стоимостью $10,000. Курс на дату оформления таможенной декларации составлял 130 тенге за 1 доллар США.

-  Норма полезной службы основного средства – 10 лет.

-  По истечении двух лет компания переоценила актив до справедливой стоимости, в результате совокупная текущая стоимость определена $ 6,000.

-  На дату проведения оценки курс составил 150 тенге за 1 доллар США.

Таким образом:

-  Первоначальная стоимость основного средства равна 10,000*130 = 1,300,000 тенге

-  Текущая стоимость по истечении двух лет равна 1,300,000-260,000 = 1,040,000 тенге

-  Справедливая стоимость равна 6,000*150 = 900,000 тенге

-  Корреспонденция счетов: Дебет «Результат переоценки» - Кредит «Основное средство» 140,000 тенге