10.7.2. Учет операций за рубежом, составляющих неотъемлемую часть деятельности СГХК
В связи с тем, что ТОО «СГХК» имеет свои подразделения в разных странах, для получения общей консолидированной отчетности, отчетность отдельных подразделений приводится к единой валюте.
Финансовая отчетность об операциях за рубежом, составляющих неотъемлемую часть деятельности отчитывающейся компании, пересчитываются с помощью стандартов и процедур, так как если бы операции данных подразделений являлись операциями самой Компании.
Операции за рубежом пересчитываются следующим образом:
- на дату совершения операции – для первоначального признания и оценки используется валютный курс на дату совершения операции.
- на последние отчетные даты:
- денежные статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием конечного курса;
- неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по фактической стоимости приобретения, должны представляться на основе валютного курса на дату совершения операции;
- неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по справедливой стоимости, представляются на основе валютных курсов, которые действовали на момент определения стоимости.
- для пересчета статей доходов и расходов по операциям за рубежом используется средний курс за период. Однако в случаях значительных колебаний обменных курсов использование среднего курса в соответствии с требованиями МСФО не применимо и для пересчета доходов и расходов используется курс на дату свершения операции;
- курсовые разницы признаются в отчете о доходах и расходах.
10.7.3. Финансовая отчетность по зарубежным компаниям
Для пересчета финансовых отчетов зарубежных компаний для включения в сводную финансовую отчетность:
- активы и обязательства, как денежные, так и неденежные, пересчитываются по конечному курсу на отчетную дату составления финансовой отчетности;
- статьи доходов и расходов пересчитываются по среднему курсу за период, за исключением случаев, когда зарубежная компания отчитывается в валюте страны, экономика которой поражена гиперинфляцией. В этом случае статьи дохода и расходов пересчитываются по конечному курсу;
- курсовая разница классифицируется по статье баланса «Собственный капитал» по счету 543/02 «Дополнительный неоплаченный капитал (курсовая разница) от переоценки инвестиций в зарубежную компанию» до реализации чистой инвестиции, так как изменения курсов не влияет на текущие и будущие потоки денежных средств зарубежной компании и СГХК, составляющей отчетность.
Если данные финансовой отчетности зарубежной компании включаются в сводную отчетность, но при этом доля собственности СГХК, составляющей сводную отчетность, меньше 100%, то часть накопленных курсовых разниц на счете 543/02, соответствующая доле собственности других участников, отражается в сводном балансе СГХК в составе доли меньшинства.
Любая цена фирмы, возникающая с приобретением зарубежной компании, и любые корректировки по справедливой стоимости балансовых величин активов и обязательств, возникающих при приобретении такой зарубежной компании, учитываются как:
- активы и обязательства зарубежной компании, пересчитанные по конечному курсу; или
- активы и обязательства СГХК, которые либо уже выражены в валюте отчетности, либо являются неденежными валютными статьями, учтенными с помощью валютного курса на дату операции.
Корреспонденция счетов по учету курсовой разницы, возникающей вследствие пересчета нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно - контролируемые юридические лица:
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит |
Курсовая разница, возникающая вследствие пересчета нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно - контролируемые юридические лица | 141-143 | 543 |
Курсовая разница по статьям, являющаяся по своей сути частью нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно -контролируемые юридические лица | 321-323,334, 402,403 | 543 |
... производства, сокращение производства, освоение новых видов продукции). Изменение метода амортизации согласно МСФО 8 классифицируется как изменение в Учетной политике ТОО «СГХК». При изменении метода амортизации ТОО «СГХК» производит раскрытие в финансовой отчетности. По объектам горно-производственного комплекса ТОО «СГХК» применяется метод суммы изделий, который заключается в начислении суммы ...
... в Главе 32 «Консолидированная отчетность» (раздел 32.3. «Учет инвестиций в ассоциированные компании», раздел 32.4. «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности») настоящей Учетной политики. ГЛАВА 27. ВСПОМОГАТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО. 1. Вспомогательными производствами являются производства, которые вырабатывают продукцию, производят работы и оказывают услуги, потребляемые ...
... Intel» - строительство завода по производству крышек и алюминиевых колпачков; 1 - принят к финансированию, 9 – на рассмотрении. Глава 3 Совершенствование инвестиционной политики в Республике Казахстан 3.1 Государственное регулирование инвестиционной деятельности На разных стадиях функции государства и принципы регулирования инвестиционной деятельности будут различаться. Кроме того, ...
0 комментариев