Инвентаризация товарно-материальных запасов

7.6. Инвентаризация товарно-материальных запасов

С целью выявления фактического наличия материальных запасов и контроля за их сохранностью периодически проводится инвентаризация. Порядок и сроки проведения инвентаризации устанавливаются ТОО «СГХК» самостоятельно в виде приказа.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются:

-  излишки – доходом и подлежат оприходованию по Возможной Чистой Цене Продаж как доход от неосновной деятельности;

-  недостачи – расходом, в т.ч.:

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на расходы; недостача имущества и его порча сверх норм списывается на виновных лиц и в вычеты не включается.

Подробное описание порядка проведения инвентаризации приведено в разделе 33.5 «Порядок проведения имущества и обязательств» настоящей Учетной политики.

7.7. Раскрытие информации в финансовой отчетности

При составлении финансовой отчетности в части учета товарно-материальных запасов ТОО «СГХК» раскрывает следующую информацию:

-  учетную политику, принятую для оценки запасов, в том числе использованный метод расчета их себестоимости;

-  общую балансовую стоимость запасов и балансовую стоимость отдельных классов запасов согласно классификации, принятой в ТОО «СГХК»;

-  балансовую стоимость запасов, учтенных по чистой стоимости реализации;

-  величину восстановления ранее списанной стоимости запасов, признаваемую в качестве дохода в данном периоде;

-  обстоятельства или события, приведшие к восстановлению ранее списанной стоимости запасов;

-  величину резерва на неликвидные активы и причины признания активов неликвидными;

-  величину и причины изменения резерва на неликвидные активы, созданного в предыдущем отчетном периоде;

-  балансовую стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения обязательств.

ГЛАВА 9. УЧЕТ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

9.1. Порядок учета расходов будущих периодов, кроме расходов на разведку и оценку прямо не регулируются МСФО, в связи с чем ТОО «СГХК» будет руководствоваться параграфами 10-12 МСФО 8. Что касается расходов на разведку и оценку минеральных ресурсов, то порядок их учета регулируется МСФО 6 «Разведка и оценка минеральных ресурсов». Согласно данному МСФО ТОО «СГХК» может применять Учетную политику, целесообразную для учета расходов на разведку и оценку, исходя из специфики производства.

9.2. Расходы будущих периодов (распределенные, отложенные расходы) – это использование ресурсов ТОО «СГХК» в данном отчетном периоде с целью получения доходов или осуществление нормальной деятельности в будущем. Несмотря на то, что такие расходы понесены в текущем отчетном периоде, они относятся на расходы в последующих периодах.

В целях соблюдения принципов начисления и соответствия расходы будущих периодов капитализируются в балансе СГХК в качестве актива. Для приведения в соответствие доходов и расходов отчетного периода СГХК, которые могут быть получены в результате одной и той же или косвенно связанных операций или событий, в отчете о доходах и расходах отражаются расходы в те периоды, к которым они относятся.

Расходы будущих периодов будут накапливаться СГХК до момента признания дохода от выполнения услуг и будут равномерно списываться на расходы в течение отчетного периода, когда будет признаваться соответствующий доход от услуг в течение определенного периода времени.

9.3. Расходами будущих периодов для СГХК являются:

-  затраты, накопленные СГХК к моменту начала коммерческой добычи полезных ископаемых;

-  геолого - разведочные работы;

-  компенсация исторических затрат;

-  затраты на оплату подписных бонусов;

-  затраты на оплату бонусов коммерческого обнаружения;

-  расходы, произведенные на горную подготовку эксплуатационных блоков (полигонов) к добыче в период и параллельно добыче;

-  расходы по страхованию;

-  расходы по подписке;

-  расходы по аренде;

-  расходы, связанные с разработками новых производств и освоением новых видов продукции;

-  расходы по рекламной кампании, предполагаемой на определенный срок.

Расходы будущих периодов учитываются СГХК на счетах подраздела 34, включающих:

341 «Страховые премии, выплаченные страховым организациям»;

342 «Арендная плата»;

343 «Прочие расходы будущих периодов.

Дебиторская задолженность, относящаяся к расходам будущих периодов, находит отражение в разделе «Долгосрочные активы» финансовой отчетности, что определяется исходя из установленного срока ее погашения.

Ввиду специфики производства, а также невозможности идентификации периода, к которому относятся ниженазванные расходы, участвующие в производстве длительное время, в случае, если запасы не обнаружены, СГХК относит их к расходам будущих периодов, учитывает в качестве долгосрочных финансовых инвестиций и применяет для учета следующие субсчета:

-  343/01 – расходы на горно-подготовительные работы (ГПР);

-  343/02 – ионообменная смола;

-  343/03 – исторические затраты;

-  343/04 – разведка и оценка минеральных ресурсов;

-  343/05 – расходы, связанные с освоением нового производства;

-  343/06 – расходы по временным нетитульным сооружениям;

-  343/07 – прочие.

Дебиторская задолженность по расходам будущих периодов, определенная по сроку менее одного года, квалифицируется как краткосрочная и отражается в разделе «Текущие активы» в финансовой отчетности Компании:

-  343/07 - расходы, связанные с освоением нового производства;

-  343/11 - расходы по временным нетитульным сооружениям.

Расходы будущих периодов отражаются в учете следующей корреспонденцией счетов: