Методика составления баланса

2.1. Методика составления баланса

В отчетности прилагается баланс с входящими остатками на предыдущий месяц, оборотами за отчетный период и исходящими остатками на следующий месяц.

Баланс составляется согласно плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (кредитных учреждениях) Российской Федерации, а также согласно указаниям Центрального Банка по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Эти указания содержат назначение счета и характеристику операций, проводимых по отдельным балансовым и внебалансовым счетам. В Указаниях подробно описано ведение аналитического учета лицевых счетов.

Выдержка из плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (кредитных учреждениях) Российской Федерации приведена в приложении №2 настоящей выпускной работы.

2.2. Анализ баланса в форме оборотной ведомости

Анализ структуры активных операций банка может быть качественным и количественным. При качественном анализе можно определить перечень активных операций (направлений использования средств банка) на момент проведения анализа, рассмотреть изменения этого перечня за выбранный интервал времени.

Статьи, характеризующие основные направления размещения средств банков:

касса;

средства на резервном счете Центрального банка;

счета в банках корреспондентах;

дебиторы банка;

кредиты с разбивкой по срокам;

ценные бумаги, паи и акции, приобретенные банком;

здания, сооружения и другие основные средства.

Остальные направления размещения средств банков проходят по статье «Прочие активы».

При использовании для качественного анализа структуры активных операций банка можно определить основные направления использования средств банка, а также прочие направления. Для более детального анализа (предоставление кредитов отдельным клиентам) следует использовать данные аналитического учета.

В балансах коммерческих банков за истекший период, как правило, одновременно приводятся данные и на его начало. Качественный анализ такого баланса, следовательно, дает возможность определить новые направления использования средств банка.

В заключении качественного анализа активных операций банка следует провести сравнение перечня проводимых им операций с перечнями активных операций, проводимых другими банками.

При количественном анализе структуры активных операций следует прежде всего определить выполнение норматива минимального размера обязательных резервов, депонируемых в Центральном банке.

Далее при количественном анализе структуры активных операций следует определить относительные веса различных операций, характеризующие их значимость в деятельности банка. При этом по анализу баланса можно определить относительные значения основных направлений использования средств банка: кассовые активы (касса, средства на резервном счете в Центральном банке, счета банка в банках-корреспондентах), кредиты, ценные бумаги и паи, основные средства.

Для более детального анализа активных операций ( по срокам кредитов, группам клиентов и т.д.) следует использовать бухгалтерский баланс банка.

Для более углубленного анализа структуры активных операций банка (по конкретным кредитам в выбранной группе) могут быть использованы другие отчетные документы, а также данные аналитического учета.

Анализ структуры пассивных операций банка, как и анализ структуры его активных операций может быть качественным и количественным и включает в себя анализ структуры собственных средств, а также анализ структуры привлеченных средств (обязательств).

Качественный анализ структуры пассивных операций баланса состоит из собственных средств коммерческого банка и позволяет выделить источники их формирования. Собственные средства банков включают уставный, резервный и другие фонды и прибыль банка. Другие фонды банка включают в себя следующие фонды: специальные (сч. 12), основных средств (сч. 13), амортизации (сч. 14) и экономического стимулирования (сч. 16).

Более детальный качественный анализ структуры собственных средств банка может быть проведен с использованием бухгалтерского баланса и данных аналитического учета.

При количественном анализе структуры собственных средств банка вначале следует определить и проанализировать относительные веса собственных средств банка. Также при анализе учитывается прибыль банка, которая приводится в отчете об операциях, соответствующем плану доходов, расходов и прибыли российских банков.

При анализе собственных средств банка учитывается рост собственных средств за счет увеличения уставного фонда, что характеризует расширение масштабов деятельности этого банка.

Привлеченные средства банков могут включать:

средства на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций;

средства на счетах банков-корреспондентов;

срочные вклады и депозиты предприятий, организаций;

вклады населения;

кредиты полученные у других банков;

средства, полученные у других кредиторов;

прочие пассивы.

Сравнительный качественный анализ структуры привлеченных средств за некоторый период позволяет оценить работу банка по привлечению новых источников средств.

Важным показателем при анализе структуры привлеченных средств считается относительный вес межбанковских кредитов, поскольку такие заемные средства являются, как правило, более дорогими.

В завершении анализа структуры привлеченных средств банка следует определить темпы роста их общей суммы и отдельных ее составляющих.

Пример оборотной ведомости балансовых и внебалансовых счетов вынесен в приложение №1 данной выпускной работы.

Методика составления расшифровок отдельных

балансовых счетов.

Для расчета экономических нормативов кредитной организации используются расшифровки отдельных балансовых счетов. Для составления расшифровок необходимо получить коды, которые рассчитываются на основе ведомости остатков по каждому отдельному счету, учитывая сроки.

Сами расшифровки приведена в приложении №3 данной работы.

Похожие работы

Сравнительная оценка эффективности использования финансового лизинга и банковского кредита при приобретении основных фондов

Скачать

132304

12

4

... : предприятие прибыльно, для повышения прибыльности необходимо изыскивать средства для расширения лизинговой деятельности. 3. Сравнительная оценка использования финансового лизинга и банковского кредита на примере деятельности ООО «АФТ-ЛИЗИНГ» Для потенциального лизингополучателя основной проблемой является выбор между различными вариантами формирования пассивов, для финансирования приобретаемых ...

Договор лизинга

Скачать

143617

0

0

... , включаются лизингополучателем в себестоимость продукции, уменьшая налогооблагаемую прибыль (п.00 ст. 000 Налогового кодекса Российской Федерации). - Различные расходы лизингодателя на содержание переданного по договору лизинга имущество, в том числе и амортизация по нему, включаются в себестоимость в составе внереализационных расходов и уменьшают его налогооблагаемую прибыль (п.0 ст.000 ...

Договр финансовой аренды (лизинга)

Скачать

123560

1

0

... законодательства - 1995 - № 27 - ст. 2591; 1996 - № 18 - ст. 2154 13. Постановление Правительства РФ № 80 от 1.02.2001 года “Об утверждении положения о лицензировании финансовой аренды (лизинга) в Российской Федерации” // Российская газета - 2001 - № 32-33 - С. 6 14. Постановление Правительства РФ № 167 от 26.02.1996 года “Об утверждении Положения о лицензировании лизинговой деятельности в РФ” ...

ЛИЗИНГ: правовые основы и проблемы развития правового регулирования в РФ

Скачать

132355

5

0

... , что более правильно придерживаться точки зрения говорящей о том, что договор лизинга является самостоятельным видом договора.                                               ГЛАВА 2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА.   § 1. Этапы развития лизинговой деятельности в России. В 70 - 80-е годы лизинг рассматривался советскими внешнеторговыми организациями ...