Методика составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 2)

2.7. Методика составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках отражает доходы, расходы кредитной организации, штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные, суммы, списанные в убыток, порядок учета которых определен Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета (письмо Госбанка СССР от 18.11.87 №1027 с учетом последующих дополнений).

Непосредственно на финансовые результаты деятельности кредитной организации, то есть в дебет балансового счета №980 относятся расходы, перечисленные в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма №2) по лицевому счету "Суммы, списанные в убыток" и перечисленные в характеристике балансового счета №980.

Кроме этого, необходимо иметь в виду следующее:

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящейся в балансах кредитных организаций на балансовом счете №904, после истечения срока исковой давности подлежат зачислению на балансовый счет №960 по статье "Прочие доходы".

Суммы, поступившие кредитной организации из бюджета в виде платы за пользование ее средствами при перевзносе авансовых платежей в бюджет, исчисляемой по ставке рефинансирования Банка России, подлежат зачислению на балансовый счет №960 и должны отражаться в форме №2, а суммы, уплачиваемые кредитными организациями в виде платы за пользование бюджетными средствами при занижении авансовых платежей, подлежат отнесению на балансовый счет №970.

Штрафы, уплачиваемые кредитными организациями по требованию Банка России в соответствии со ст. ст. 38 и 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", подлежат отнесению на балансовый счет №979.

Пени, штрафы, уплачиваемые по актам проверок налоговых органов и внебюджетных фондов, также подлежат отнесению на балансовый счет №979.

Списанные с баланса кредитной организации безнадежные ссуды при отсутствии или недостаточности залога, гарантий, поручительств, резерва на возможные потери под эти ссуды в порядке, а также расходы, связанные с выбытием не полностью амортизированных основных средств, подлежат отнесению на убытки кредитной организации.

По строке "Результаты счета №980" отражается только один результат деятельности кредитной организации - прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в ее состав филиалов могли сложиться разные финансовые результаты (у одних - прибыль, у других - убыток), поскольку кредитная организация, как юридическое лицо, отчитывается за свою деятельность в целом. Результат балансового счета №980, отраженные в форме №2, должен соответствовать балансовому счету №980 в балансе кредитной организации.

Результат балансового счета №980 определяется как разница между доходами кредитной организации (балансовые счета №96), увеличенными на символ 450, и расходами кредитной организации (балансовые счета №97 (включая балансовый счет №971), увеличенными на суммы, списанные в убыток (символ 999 лицевого счета "Суммы, списанные в убыток" балансового счета №980 и символа 460 данной формы) и уменьшенными на символ 440 (убытки филиалов, покрытые общей прибылью кредитной организации).

Территориальные учреждения Банка России при составлении сводного Отчета о прибылях и убытках по региону в целом результаты деятельности кредитных организаций показывают развернуто, то есть отдельно суммируется прибыль кредитных организаций и отдельно убыток. При этом, разница между доходами и расходами кредитных организаций с учетом сумм, списанных в убыток, должна быть равна сумме результатов балансового счета №980 по всем кредитным организациям, то есть сумма балансовых счетов №96, увеличенная на символ 450, минус результат балансовых счетов №97 (включая балансовый счет №971), суммы, списанные в убыток и отраженные на символах 999, 460 и плюс символ 440 равняется балансовому счету №980 (прибыль минус убыток).

Сумма по строке 2 справки определяется путем вычитания из результатов балансового счета №980 "Прибыль" или "Убыток", отраженных в форме №2, сумм балансового счета №969 "Штрафы, пени, неустойки полученные" (символ 119 формы №2), символов 440 и 450 и прибавления сумм по счету №979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" (символ 219 формы №2) и по символам 999 "Итого списано в убыток" и 460.

2.8. Методика составления отчета об использовании

прибыли (форма №3)

При рассмотрении вопроса о распределении прибыли отчетного года после уплаты налогов и других обязательных платежей, кредитным организациям рекомендуется прежде всего направить ее на покрытие убытков прошлых лет с отражением по строке №016 указанной формы (в случае недостаточности средств резервного и других специально созданных для этих целей фондов кредитной организации), а также на формирование резервного фонда до достижения его размера не менее 15% от оплаченного уставного фонда.

Необходимо также иметь в виду, что на годовом собрании акционеров (пайщиков) кредитные организации должны рассмотреть необходимость увеличения своего уставного капитала, в том числе и за счет капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов таким образом, чтобы обеспечить к 1 января 1999 года увеличение собственных средств до 5 млн. ЭКЮ, как это предусмотрено Инструкцией Центрального банка РФ от 30.01.96 N 1.

Временно нераспределенная прибыль подлежит полному распределению после проведения общего годового собрания акционеров (пайщиков).

При положительном финансовом результате деятельности кредитной организации за отчетный год и отсутствии превышения балансового счета №950 над пассивом балансового счета №980 строки 022, 023 и 026 не заполняются.

Данные по строке 008 заполняются на основе суммирования строк 009, 010, 011, 012 и 013 этого же отчета, данные по строке 014 складываются из суммы строк 015, 016, по строке 017 - из суммы строк 018, 019, 020.

Строка 021 "Итого распределено" определяется путем суммирования строк 002, 003 графы 3 (причитается по расчету), а также строк 008, 014 и 017 и должна быть равна сумме, отраженной в балансе (формы №1) на балансовом счете №950. По строкам 002 и 003 колонки 4 "Фактически внесено" отражаются суммы, проведенные кредитной организацией через корреспондентский счет.

Если производилась корректировка балансового счета №950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков" в сторону уменьшения начисленных, но не использованных в текущем году сумм (дебет балансовых счетов №№ 011, 016, 904, кредит балансового счета №950), то форма №3 заполняется только на оставшуюся величину балансового счета №950. Аналогично, при заполнении отчета по форме №5 кредитные организации не должны показывать в графах 2 и 4 обороты, связанные с корректировкой в сторону уменьшения отвлеченных средств за счет прибыли (балансовый счет №950).

Строка 025 "Прибыль кредитной организации за отчетный год" определяется путем суммирования строк 021 и 024 и должна быть равна величине пассивного остатка балансового счета №980 (форма №1).

Похожие работы

Сравнительная оценка эффективности использования финансового лизинга и банковского кредита при приобретении основных фондов

Скачать

132304

12

4

... : предприятие прибыльно, для повышения прибыльности необходимо изыскивать средства для расширения лизинговой деятельности. 3. Сравнительная оценка использования финансового лизинга и банковского кредита на примере деятельности ООО «АФТ-ЛИЗИНГ» Для потенциального лизингополучателя основной проблемой является выбор между различными вариантами формирования пассивов, для финансирования приобретаемых ...

Договор лизинга

Скачать

143617

0

0

... , включаются лизингополучателем в себестоимость продукции, уменьшая налогооблагаемую прибыль (п.00 ст. 000 Налогового кодекса Российской Федерации). - Различные расходы лизингодателя на содержание переданного по договору лизинга имущество, в том числе и амортизация по нему, включаются в себестоимость в составе внереализационных расходов и уменьшают его налогооблагаемую прибыль (п.0 ст.000 ...

Договр финансовой аренды (лизинга)

Скачать

123560

1

0

... законодательства - 1995 - № 27 - ст. 2591; 1996 - № 18 - ст. 2154 13. Постановление Правительства РФ № 80 от 1.02.2001 года “Об утверждении положения о лицензировании финансовой аренды (лизинга) в Российской Федерации” // Российская газета - 2001 - № 32-33 - С. 6 14. Постановление Правительства РФ № 167 от 26.02.1996 года “Об утверждении Положения о лицензировании лизинговой деятельности в РФ” ...

ЛИЗИНГ: правовые основы и проблемы развития правового регулирования в РФ

Скачать

132355

5

0

... , что более правильно придерживаться точки зрения говорящей о том, что договор лизинга является самостоятельным видом договора.                                               ГЛАВА 2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА.   § 1. Этапы развития лизинговой деятельности в России. В 70 - 80-е годы лизинг рассматривался советскими внешнеторговыми организациями ...